1	1	1	1001	1		(一)库存现金											1							0
1	1	2	1001	2		核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。				1							1							1
1	1	3	1001	3		监盘库存现金：(1)制定监盘计划，确定监盘时间。(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整。(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在盘点表中注明，如有必要应作调整。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1001	4		抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。	1			1							1							1
1	1	5	1001	5		选取资产负债表日前后    张、金额在    以上的现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，考虑是否应作适当调整。	1	1									1							1
1	1	6	1001	6		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	7	1001	7		(二)银行存款											1							0
1	1	8	1001	8		获取或编制银行存款余额明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符。(2)检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。				1							1							1
1	1	9	1001	9		计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。	1	1		1							1							1
1	1	10	1001	10		检查银行存单，编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。(1)对已质押的定期存款，检查定期存单，并与相应的质押合同核对，关注定期存单对应的质押借款有无入账。(2)对未质押的定期存款，检查开户证书原件。(3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。	1		1								1							1
1	1	11	1001	11		获取并检查银行存款余额调节表：(1)取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致；(2)检查银行存款余额调节表中的调节项目是否合理，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；(3)如果存在跨期收支和跨行转账的调节项目，编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中；(4)检查在途存款和未付票据：①检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需审计调整；②检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理；③检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截至资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取入的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整；④检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额；(5)对异常的调节项目，确认是否表明存在舞弊。	1	1		1							1							1
1	1	12	1001	12		实施函证程序，如果有充分证据表明某一银行存款信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可不对这些项目实施函证程序，在审计工作底稿中说明理由。(1)编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。(3)如果未回函，实施替代程序。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。(5)如果管理层不允许寄发询证函：①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据：④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，应与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。	1		1								1							1
1	1	13	1001	13		检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人为非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。			1								1							1
1	1	14	1001	14		关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已作必要的调整和披露。			1		1						1							1
1	1	15	1001	15		对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。					1						1							1
1	1	16	1001	16		抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。	1			1							1							1
1	1	17	1001	17		检查银行存款收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后张、    金额以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，考虑是否应进行调整。	1	1									1							1
1	1	18	1001	18		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	19	1001	19		(三)其他货币资金											1							0
1	1	20	1001	20		获取或编制其他货币资金明细表：(1)复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符。(2)检查非记账本位币其他货币资金的折算汇率及折算是否正确。				1							1							1
1	1	21	1001	21		获取并检查其他货币资金余额调节表：(1)取得被审计单位银行对账单，并与银行回函结果核对是否一致。①应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项的情形。②若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，并应考虑进行调整。(2)检查其他货币资金存款余额调节表中加计数是否合理，调节后其他货币资金日记账余额与银行对账单余额是否一致。	1	1		1							1							1
1	1	22	1001	22		函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函。如果有充分证据表明某一其他货币资金的信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可不对这些项目实施函证程序，在审计工作底稿中说明理由。(1)调查不符事项，确定是否表明存在错报。(2)如果未回函，实施替代程序。(3)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。(4)如果管理层不允许寄发询证函：①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，应与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。	1		1								1							1
1	1	23	1001	23		检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。			1								1							1
1	1	24	1001	24		关注是否有质押、冻结等对变现有限制、存放在境外或有潜在回收风险的款项。					1						1							1
1	1	25	1001	25		选取资产负债表日前后    张、    金额以上的凭证，对其他货币资金收支凭证实施截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否进行调整。	1	1									1							1
1	1	26	1001	26		抽查大额其他货币资金收付记录。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。	1			1							1							1
1	1	27	1001	27		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	28	1001	28		检查货币资金，是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1101	1		"获取或编制短期投资明细表：
    (1)复核加计正确，与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合短期投资跌价准备科目与报表数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币短期投资的折算汇率及折算是否正确；
    (3)检查被审计单位对短期投资的分类是否正确，是否符合企业会计制度的规定
"				1							1							1
1	1	2	1101	2		"检查短期投资是否存在，账面金额是否正确：
    (1)获取或编制短期投资盘点表，检盘库存有价证券，并与相关账户余额进行核对。如有差异，应查明原因，必要时提请被审定单位调整。
    
 "	1		1	1							1							1
1	1	3	1101	3		"检查短期投资是否存在，账面金额是否正确：
（1）获取或编制短期投资盘点表，监盘库存有价证券，并与相关账户余额进行核对。如有差异，应查明原因，必要时提请被审计单位调整；
（2）获取股票、债券账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券登记公司等发函询证，关注期末资金账户余额会计处理是否正确；
（3）获取期货账户对账单，与明细账余额核对。必要时，向期货公司发函询证，并关注期末资金账户余额会计处理是否正确；
（4）如短期投资在资产负债表日后已售出或兑换，追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在；
（5）对短期投资中委托贷款实施函证程序，并分析函证结果；
（6）对在外保管的有价证券，查阅有关保管证明文件，必要时，向保管人函证。了解在外保管的短期投资实质上是否为委托理财。如是，应详细记录，分析资金的安全性和可收回性，检查其会计处理是否正确。"	1		1	1							1							1
1	1	4	1101	4		"检查短期投资的会计刻录是否完整，短期投资是否归被审计单位所有，短期投资的变现是否存在重大限制：
（1）取得有关账户流水单，对照检查账面记录是否完整。检查购入短期投资是否为被审计单位拥有；
（2）短期投资中如有委托贷款项目，索取委托银行贷款合同，查明是否确为委托银行贷款；
（3）结合函证程序，确定是否存在变现限制。"	1	1	1								1							1
1	1	5	1101	5		"检查短期投资的计价是否正确：
（1）复核短期投资的初始投资成本计价是否正确，短期投资成本是否为取得投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，是否作为应怍项目单独核算；
（2）在实际收到短期投资的现金股利或利息时，是否冲减短期投资的账面价值（收到的已记入应收项目的现金股利或利息除外）；
（3）短期投资中如有委托贷款项目，检查委托银行贷款利息收入计算和账务处理是否正确。"				1							1							1
1	1	6	1101	6		抽取短期投资增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确：（1）对于增加的短期投资，应检查成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符合规定；（2）对于减少的短期投资，应检查出售短期投资时其成本结转是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	7	1101	7		复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益等项目核对。				1							1							1
1	1	8	1101	8		"检查短期投资跌价准备：
（1）本期计提的短期投资跌价准备是否符合规定，会计处理是否正确；
（2）检查已计提跌价准备的短期投资市价恢复时的会计处理是否正确。"				1							1							1
1	1	9	1101	9		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	10	1101	10		检查短期投资是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1111	1		获取或编制应收票据明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。(2)检查非记账本位币应收票据的折算汇率及折算是否正确。(3)检查逾期票据是否已转为应收账款。				1							1							1
1	1	2	1111	2		对至审计时已经到期兑现或贴现的应收票据，检查相关收款凭证等资料，确认其真实性。	1										1							1
1	1	3	1111	3		取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。	1										1							1
1	1	4	1111	4		监盘库存票据，与“应收票据备查簿”的有关内容核对；检查库存票据，注意票据的种类、号数、出票日、签收日、到期日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符；关注是否对背书转让或贴现的票据负有连带责任；注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。	1	1		1							1							1
1	1	5	1111	5		对应收票据进行函证，并对函证结果进行汇总、分析，对不符事项进行调查。	1		1	1							1							1
1	1	6	1111	6		对于大额票据，取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易。	1										1							1
1	1	7	1111	7		复核带息票据的利息计算是否正确，并检查其会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	8	1111	8		对贴现的应收票据，复核其贴现息计算是否正确，会计处理是否正确。编制已贴现和已转让但未到期的商业承兑汇票清单，并检查是否存在贴现保证金。				1							1							1
1	1	9	1111	9		评价针对应收票据计提的坏账准备。如果识别出与应收票据坏账准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。				1							1							1
1	1	10	1111	10		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	11	1111	11		检查应收票据是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1121	1		获取或编制应收股利明细表：(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。(2)检查非记账本位币应收股利的折算汇率及折算是否正确。				1							1							1
1	1	2	1121	2		对本期应收股利的增减变动，结合相关账项的审计，检查至相关支持性文件，确定应收股利的计算和会计处理是否正确。必要时，实施函证程序。		1	1	1							1							1
1	1	3	1121	3		检查期后收款情况：(1)对至审计时已收回的金额较大的款项检查至支持性文件，如核对收款凭证和银行对账单。(2)关注长期未收回且金额较大的应收股利，询问管理人员，确定应收股利的可收回性。必要时，向被投资单位函证股利支付情况，复核并记录函证结果。	1	1									1							1
1	1	4	1121	4		评价计提的坏账准备，如果识别出与应收股利坏账准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。				1							1							1
1	1	5	1121	5		结合投资审计，确定境外投资应收股利汇回不存在重大限制，如果存在，已充分披露。			1		1						1							1
1	1	6	1121	6		针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	7	1121	7		检查应收股利是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1131	1		获取或编制应收账款明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。(2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。(3)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整。(4)结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项（如，代销账户、关联方账户或雇员账户）。如有，作出记录，必要时作调整。				1							1							1
1	1	2	1131	2		计算赊销比例、应收账款周转率及应收账款周转天数等指标，与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。	1	1		1							1							1
1	1	3	1131	3		获取应收账款账龄分析表：(1)测试计算的准确性；(2)检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄划分的准确性；(3)请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。				1							1							1
1	1	4	1131	4		实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。如果不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。(1)编制应收账款函证结果汇总表，检查回函。(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。(3)如果未回函，实施替代程序。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。(5)如果管理层不允许寄发询证函：①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；③窦施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。	1		1	1							1							1
1	1	5	1131	5		对未函证的应收账款，检查相关支持性文件（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。	1										1							1
1	1	6	1131	6		浏览应收账款发生额，关注有无不属于结算业务的债权。如有，检查至相关支持性文件，确定债权性质。	1										1							1
1	1	7	1131	7		检查自资产负债表日至日止被审计单位授予欠款单位的、金额大于的减免应收账款的支持性文件，以及资产负债表日前后销售退回和赊销水平，确定应收账款是否真实存在。	1										1							1
1	1	8	1131	8		评价计提的应收账款坏账准备。如果识别出与应收账款坏账准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。				1							1							1
1	1	9	1131	9		检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如是，应提请被审计单位处理。				1							1							1
1	1	10	1131	10		如存在应收关联方的款项：(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。(3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；②检查关联方拥有的信息；③向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。(4)完成“关联方”审计工作底稿。	1	1	1	1							1							1
1	1	11	1131	11		检查银行询证函回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已被质押或出售。			1								1							1
1	1	12	1131	12		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	13	1131	13		检查应收账款是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1151	1		获取或编制预付款项明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。(2)结合应付账款等往来项目的明细余额，查核有无重复付款的情况或在收到由预付款项购买的物资时未冲减预付款项而增加应付账款的情况。(3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时建议进行重新分类调整。				1							1							1
1	1	2	1151	2		分析预付款项账龄及余额构成，确定：(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付。(2)检查一年以上预付款项未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不符合预付款项性质的是否需调整至正确科目、因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的预付款项是否已按管理权限经批准后作为坏账，转销预付款项。	1	1		1							1							1
1	1	3	1151	3		实施函证程序：(1)编制预付款项函证结果汇总表，检查回函。(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。(3)如果未回函，实施替代程序。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。(5)如果管理层不允许寄发询证函：①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，应与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。	1		1	1							1							1
1	1	4	1151	4		检查资产负债表日后的预付款项、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付款项，分析资产负债表日预付款项的真实性和完整性。	1	1									1							1
1	1	5	1151	5		如存在预付关联方的款项：(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。(3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；②检查关联方拥有的信息；③向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。(4)完成“关联方”审计工作底稿。	1	1	1	1							1							1
1	1	6	1151	6		评价计提的预付款项坏账准备。如果识别出与预付款项坏账准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。				1							1							1
1	1	7	1151	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	1151	8		检查预付款项是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1122	1		获取或编制应收利息明细表：(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。(2)检查非记账本位币应收利息的折算汇率及折算是否正确。				1							1							1
1	1	2	1122	2		对本期应收利息的增减变动，结合相关账项的审计，检查至相关支持性文件，确定应收利息的计算和会计处理是否正确。必要时，实施函证程序。		1	1	1							1							1
1	1	3	1122	3		检查期后收款情况：(1)对至审计时已收回的金额较大的款项检查至支持性文件，如核对收款凭证和银行对账单。(2)关注长期未收回及金额较大的应收利息，询问管理层，确定应收利息的可收回性。必要时，向被投资单位函证利息支付情况，复核并记录函证结果。	1	1									1							1
1	1	4	1122	4		评价计提的坏账准备。如果识别出与应收利息坏账准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。				1							1							1
1	1	5	1122	5		如存在应收关联方的款项：(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。(3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；②检查关联方拥有的信息；③向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。(4)完成“关联方”审计工作底稿。			1	1							1							1
1	1	6	1122	6		针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	7	1122	7		检查应收利息是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1133	1		获取或编制其他应收款明细表：（1）复核加计正确，并与总张数和明细账数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。（2）了解重大明细项目的其他应收款内容及性质，进行类别分析，重点关注是否存在资金被关联企业（或实际控制人）大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象。（3）结合应收账款、其他应付款等明细余额。检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整。（4）检查非记账本位币其他应收款的则算汇率及折算是否正确。（5）分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作出分类调整。				1							1							1
1	1	2	1133	2		实施函证程序：(1)编制其他应收款函证结果汇总表，检查回函。(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。(3)如果未回函，实施替代程序。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。(5)如果管理层不允许寄发询证函：①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，应与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。	1		1	1							1							1
1	1	3	1133	3		获取其他应收款账龄分析表：(1)测试计算的准确性。(2)检查原始凭证，测试账龄划分的准确性。(3)请被审计单位协助，在其他应收款明细表上标出至审计时已收回的款项金额，对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。				1							1							1
1	1	4	1133	4		对其他应收款的增减变动，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。											1							1
1	1	5	1133	5		评价计提的坏账准备。评价计提的其他应收款坏账准备。如果识别出与其他应收款坏账准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。				1							1							1
1	1	6	1133	6		如存在应收关联方的款项，(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。(3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；②检查关联方拥有的信息；③向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。(4)完成“关联方”审计工作底稿。	1			1							1							1
1	1	7	1133	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	8	1133	8		检查其他应收款是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1161	1		获取或编制应收补贴款明细表;复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1161	2		获取应收补贴款相关的文件依据，检查应收补贴款发生的内容、性质是否合法。	1		1	1							1							1
1	1	3	1161	3		复核应收补贴款的计算是否正确;必要时，向相关部门函证。将应收补贴款与补贴收入项目勾稽核对。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1161	4		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	5	1161	5		检查应收补贴款是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1200	1		获取存货明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。检查存货明细表中是否有异常或负余额（包括数量为负或金额为负）的项目。	1	1		1							1							1
1	1	2	1200	2		实施实质性分析程序：(1)考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。(2)对已记录的金额作出预期，评价预期值是否足够精确以识别重大错报。(3)确定已记录金额与预期值之间可接受的、无须作进一步调查的可接受的差异额。(4)将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异。(5)调查差异：①询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；②根据具体情况在必要时实施其他审计程序。	1	1		1							1							1
1	1	3	1200	3		实施存货监盘程序，编制存货监盘报告。	1	1		1							1							1
1	1	4	1200	4		如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，除实施存货监盘程序外，实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。	1	1		1							1							1
1	1	5	1200	5		如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。如果不能实施替代审计程序，考虑对审计意见的影响。(1)检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。(2)检查资产负债表日后发生的销货交易凭证。(3)向顾客或供应商函证。	1	1		1							1							1
1	1	6	1200	6		如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：(1)向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况。(2)实施检查或其他适合具体情况的审计程序。	1	1		1							1							1
1	1	7	1200	7		对存货明细表实施审计程序，确定其是否准确反映实际的存货盘点结果：(1)从存货明细表中选取具有代表性的样本，与盘点记录的数量核对。(2)从盘点记录中抽取有代表性的样本，与存货明细表的数量核对。(3)若在上述(1)、(2)中发现不符，检查相关的支持性文件，复核调账分录的正确性，并考虑扩大样本量。	1	1									1							1
1	1	8	1200	8		测试期末存货计价（以被审计单位采用先进先出法并以实际成本计价为例）：(1)自存货明细表中选取样本：①对原材料等外购存货，检查与期末存货数量相同的最近期的采购发票，核实单位成本，并重新计算存货成本。②对产成品和在产品，获取资产负债表日前最近的成本计算单，检查成本计算单的正确性，将直接材料与材料耗用汇总表、直接工资总额与工资分配表、制造费用总额与制造费用明细表及相关账项核对一致，作交叉索引，执行下列测试程序：a．对原材料和其他直接费用，检查至支持性文件和相关账项，确定是否与生产成本计算表中的数量、金额一致。b．对人工和间接费用，获取被审计单位人工和间接费用的分配方法，评估分配方法和假设的合理性。c．检查成本计算表中各项间接费用的总额与相关的支持性文件和账项记录是否一致。d．重新计算人工和间接费用分配，确认生产成本计算表中人工与间接费用的正确性。(2)检查生产成本的分配：①获取完工产品与在产品的生产成本分配标准和计算方法，检查生产成本在完工产品与在产品之间、以及完工产品之间的分配是否正确，分配标准和方法是否适当。②重新计算生产成本在产成品与在产品之间的分配，确认成本计算表的正确性。				1							1							1
1	1	9	1200	9		测试期末存货计价（以被审计单位采用标准成本计价为例）：(1)评价标准成本的合理性，检查标准成本在本期有无重大变动。(2)自存货明细表中选取样本，检查其单位成本是否与标准成本相符。(3)对原材料等外购存货，结合采购测试，检查采购价格与标准成本的差异是否已经得到正确的归集。(4)对产成品和在产品，检查成本差异计算表，确定实际成本与标准成本的差异是否已正确归集到成本差异账户。(5)测试成本差异的分摊是否正确：①对原材料和其他直接费用，检查至支持性文件和相关账项，确定是否与生产成本计算表中的数量、金额一致。②对人工和间接费用，获取被审计单位人工和间接费用的分配方法，评估分配方法和假设的合理性。③检查成本计算表中各项间接费用的总额与相关的支持性文件和账项记录是否一致。④重新计算人工和间接费用分配，确认生产成本计算表中人工与间接费用的正确性。(6)检查生产成本的分配：①获取完工产品与在产品的生产成本分配标准和计算方法，检查生产成本在完工产品与在产品之间、以及完工产品之间的分配是否正确，分配标准和方法是否适当。②重新计算生产成本在产成品与在产品之间的分配，确认成本计算表的正确性。				1							1							1
1	1	10	1200	10		对应计人生产成本的借款费用，结合对长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	11	1200	11		截止测试：(1)存货入库截止测试：根据采购合同中与存货所有权转移有关的主要条款，确定存货确认的关键条件，据此进一步执行以下程序：①在存货明细账的借方发生额中选取资产负债表日前后    张、金额以上的凭证，并与入库记录（如入库单，或购货发票，或运输单据）或其他表明所有权转移的单据核对，以确定原材料入库被记录在正确的会计期间。②在入库记录（如入库单或购货发票或运输单据）或其他表明所有权转移的单据中选取资产负债表日前后    张、    金额以上的凭据，与存货明细账的借方发生额进行核对，以确定存货入库被记录在正确的会计期间。⑧检查入库记录编号是否与执行存货监盘程序中获取的截止性资料编号存在序列冲突。(2)存货出库截止测试：①在存货明细账的贷方发生额中选取有资产负债表日前后    张、金额以上的凭证，并与出库记录（如原材料领用单）核对，以确定存货出库被记录在正确的会计期间。②在出库记录（如原材料领用单）中选取资产负债表日前后    张、金额以上的凭据，与存货明细账的贷方发生额进行核对，以确定存货出库被记录在正确的会计期间。③检查出库记录编号是否与执行存货监盘程序中获取的截止性资料编号存在序列冲突	1	1									1							1
1	1	12	1200	12		对本期发生的存货增减变动，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	13	1200	13		如本期发生关联方交易：(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。(3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序。①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；②检查关联方拥有的信息；③向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。(4)完成“关联方”审计工作底稿。	1	1	1	1							1							1
1	1	14	1200	14		审核有无长期挂账的存货，如有，应查明原因，必要时作调整。	1			1							1							1
1	1	15	1200	15		结合银行借款等科目，了解是否有用于债务担保的存货，如有，则应取证并作相应的记录，同时核查被审计单位财务报表是否已作恰当披露。			1		1						1							1
1	1	16	1200	16		评价计提的存货跌价准备。如果识别出与存货跌价准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。				1							1							1
1	1	17	1200	17		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	18	1200	18		检查存货是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1301	1		1.获取或编制摊费用明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合“长期待摊费用”中将于一年内（含一年）摊销的金额与报表数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1301	2		2.本期增加的待摊费用，选取适量的样本，追查到原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，确定是否真实发生，检查会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	3	1301	3		"3.检查待摊费用反贪销政策是否符合企业会计制度的规定：
（1)复核待摊费用受益期的有关文件、资料、确认待摊费用受益期及其摊销额方法是否合理；
（2）复核本期待摊费用的摊销金额计算是否正确；
（3）检查前后期摊销方法是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。"				1							1							1
1	1	4	1301	4		4.检查有无不属于待摊费用性质的项目，有无超过1年尚未结清的待摊费用。如有，应查明原因，必要时提请被审计单位作适当调整。				1							1							1
1	1	5	1301	5		检查被审计单位是否将预期不能带来经济利益的待摊费用项目的余额予以转销。				1							1							1
1	1	6	1301	6		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	7	1301	7		检查待摊费用是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1401	1		获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1401	2		取得被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料，更新永久性档案。根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例、表决权等，检查长期股权投资的分类和核算方法是否正确。	1		1	1	1						1							1
1	1	3	1401	3		对本期发生的长期股权投资的增减变动，检查至支持性文件，确定其会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1401	4		如果识别出与长期股权投资减值准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。				1							1							1
1	1	5	1401	5		结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。			1		1						1							1
1	1	6	1401	6		与管理层讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况。如存在，提请被审计单位充分披露。			1		1						1							1
1	1	7	1401	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	1401	8		检查长期股权投资是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1402	1		获取或编制长期债权投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合长期投资减值准备科目与报表数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1402	2		"检查本期增加长期债权投资是否存在，是否归被审计单位所有，分类和计价方法是否符合企业会计制度的规定，期末余额是否正确(首次接受委托的，应针对期初余额实施相应程序)：
    (1)查阅与长期债权投资有关的合同和文件，核实投资名称、数量、票面价值、票面利率等内容，检查会计处理是否正确。必要时，应向被投资单位函证投资额、回报率(利率)及发放利息等情况；
    (2)检查长期债券投资的溢价或折价，是否按照有关规定摊销转账；
    (3)检查应计利息的计算和会计处理是否正确入账。"	1		1	1							1							1
1	1	3	1402	3		略	1	1		1							1							1
1	1	4	1402	4		检查长期债权投资转为短期投资时，会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	5	1402	5		结合银行借款等的检查，了解长期债权投资是否存在质押等担保情况。如有，应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。			1		1						1							1
1	1	6	1402	6		期末对长期债权投资进行逐项检查，复核被审计单位估计的各项长期债权投资的可收回金额，以确定其是否已经发生减值。				1							1							1
1	1	7	1402	7		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	1402	8		检查长期债权投资是否按照企业会计制度的规定恰当列报。											1							1
1	1	1	1501	1		获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1501	2		实施实质性分析程序：(1)考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。(2)对已记录的金额作出预期，评价预期值是否足够精确以识别重大错报。(3)确定已记录金额与预期值之间可接受的、无须作进一步调查的可接受的差异额。(4)将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异。(5)调查差异：①询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；②根据具体情况在必要时实施其他审计程序。	1	1		1							1							1
1	1	3	1501	3		实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。	1										1							1
1	1	4	1501	4		检查固定资产的所有权或控制权：(1)对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等。(2)对于房地产类固定资产，查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件。(3)对融资租人的固定资产，检查有关融资租赁合同。(4)对汽车等运输设备，检查有关运营证件等。(5)对受留置权限制的固定资产，结合有关负债项目进行检查。			1								1							1
1	1	5	1501	5		检查本期固定资产的初始计量：(1)对于外购固定资产，检查采购合同、发票、保险单、发运凭证等支持性文件，确定入账价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。(2)对于自行建造的固定资产，检查固定资产确认时点是否符合企业会计制度的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符，是否与竣工决算、验收和移交报告等一致；对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查其是否已按估计价值入账，并按规定计提折旧。(3)对于投资者投入的固定资产，检查投资者投入的固定资产是否按投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认。(4)检查固定资产是否存在弃置费用，如果存在弃置费用，检查弃置费用的估计方法和弃置费用现值的计算是否合理，会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	6	1501	6		检查固定资产的后续支出是否满足资产确认条件；如不满足，检查该支出是否在该后续支出发生时计入当期损益。	1	1									1							1
1	1	7	1501	7		检查本期固定资产的处置：(1)结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确。(2)检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确。(3)检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确。(4)检查投资转出固定资产的会计处理是否正确。(5)检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确。(6)检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	8	1501	8		检查固定资产的租赁：(1)固定资产的租赁是否签订了合同、租约，手续是否完备，合同内容是否符合国家规定，是否经相关管理部门的审批。(2)租入固定资产是否已登记备查簿。(3)如果被审计单位的固定资产中融资租赁占有相当大的比例，复核新增加的租赁协议，检查租赁是否符合融资租赁的条件，会计处理是否正确（资产的入账价值、折旧、相关负债）。(4)向出租人函证租赁合同及执行情况。(5)租入固定资产改良支出的核算是否符合规定。	1	1	1	1							1							1
1	1	9	1501	9		获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	10	1501	10		获取己提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录。				1							1							1
1	1	11	1501	11		获取持有待售固定资产的相关证明文件，并作相应记录，检查对其预计净残值调整是否正确、会计处理是否正确。	1										1							1
1	1	12	1501	12		对应计入固定资产价值的借款费用，根据企业会计制度的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	13	1501	13		检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺。				1	1						1							1
1	1	14	1501	14		检查固定资产的抵押、担保情况。结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况。如存在，应取证，并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。			1		1						1							1
1	1	15	1501	15		检查累计折旧：(1)获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对。(2)检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计制度的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理。(3)复核本期折旧费用的计提和分配：①复核本期折旧费用的计提是否正确，关注已计提减值准备的固定资产的折旧；②检查折旧费用的分配方法是否合理，是否与上期一致；分配计入各项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有重大差异。(4)将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，检查本期所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。(5)检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	16	1501	16		获取管理层在资产负债表日就固定资产是否存在可能发生减值的迹象的判断的说明。如果识别出固定资产减值准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。				1							1							1
1	1	17	1501	17		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	18	1501	18		检查固定资产是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1603	1		获取或编制在建工程明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合在建工程减值准备科目和报表数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1603	2		实施实质性分析程序：(1)考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。(2)对已记录的金额作出预期，评价预期值是否足够精确以识别重大错报。(3)确定已记录金额与预期值之间可接受的、无须作进一步调查的可接受的差异额。(4)将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异。(5)调查差异：①询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；②根据具体情况在必要时实施其他审计程序。	1	1									1							1
1	1	3	1603	3		检查在建工程的本期增加：(1)询问管理层当年在建工程的增加情况，并与获取或编制的在建工程明细表进行核对。(2)查阅公司资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年度增加的在建工程是否全部得到记录。(3)检查本年度增加的在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同、运单、验收报告等是否完整，计价是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1603	4		检查在建工程的本期减少：(1)了解在建工程结转固定资产的政策，结合固定资产审计，检查在建工程转销额是否正确，是否存在将已达到预定可使用状态的固定资产挂列在建工程而少计折旧的情形。(2)检查在建工程其他减少的情况，入账依据是否齐全，会计处理是否正确。	1	1									1							1
1	1	5	1603	5		检查借款费用资本化的计算是否正确，包括用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间等。				1							1							1
1	1	6	1603	6		实施在建工程实地检查程序（全部或部分）。	1			1							1							1
1	1	7	1603	7		获取管理层在资产负债表日就在建工程是否存在可能发生减值迹象判断的说明。如果识别出与在建工程减值准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。				1							1							1
1	1	8	1603	8		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	9	1603	9		检查在建工程是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1601	1		获取或编制工程物资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合工程物资减值准备与报表数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1601	2		实地检查工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞、积压物资。	1	1		1							1							1
1	1	3	1601	3		对本期发生工程物资的增减变动，检查至支持性文件，确定其会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1601	4		获取并检查被审计单位编制的工程物资盘点表，检查对盘盈、盘亏的会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	5	1601	5		获取管理层在资产负债表日就工程物资是否存在可能发生减值的迹象的判断的说明。如果识别出与工程物资减值准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。				1							1							1
1	1	6	1601	6		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	7	1601	7		检查工程物资是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1701	1		获取或编制固定资产清理明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1701	2		结合固定资产等账项的审计，检查固定资产、累计折旧和固定资产减值准备等账面转入额是否正确，固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实，清理净损益的计算是否正确，会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	3	1701	3		由对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出产生固定资产清理的，检查相关的合同协议以及股东（大）会、董事会的决议，确定合同或协议约定的价值是否公允，检查其会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1701	4		检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建议作适当调整。	1										1							1
1	1	5	1701	5		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	1701	6		检查固定资产清理是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1801	1		获取或编制无形资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合累计摊销、无形资产减值准备科目与报表数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1801	2		检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在，并由被审计单位拥有或控制。	1		1								1							1
1	1	3	1801	3		检查无形资产的增加：(1)检查投资者投入的无形资产是否按投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认。(2)对自行研发取得、购入或接受捐赠的无形资产，检查其原始凭证，确认计价是否正确，法律程序是否完备（如依法登记、注册及变更登记的批准文件和有效期）；会计处理是否正确。(3)对债务重组或非货币性资产交换取得的无形资产，检查有关协议等资料，确认其计价和会计处理是否正确。(4)检查本期购入土地使用权相关税费计算清缴情况，与购入土地使用权相关的会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1801	4		检查无形资产的减少：(1)取得无形资产处置的相关合同、协议，检查其会计处理是否正确。(2)检查房地产开发企业取得的土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权是否转入所建造房屋建筑物的成本。在土地上自行开发建造厂房等建筑物的，土地使用权和地上建筑物是否分别进行摊销和计提折旧。(3)当土地使用权用于出租或增值目的时，检查其是否转为投资性房地产核算，会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	5	1801	5		检查被审计单位确定无形资产使用寿命的依据，分析其合理性。				1							1							1
1	1	6	1801	6		检查无形资产的后续支出是否合理，会计处理是否正确。	1			1							1							1
1	1	7	1801	7		检查无形资产预计是否能为被审计单位带来经济利益，若否，检查是否将其账面价值予以转销，计入当期营业外支出。	1			1							1							1
1	1	8	1801	8		结合长期借款、短期借款等项目的审计，了解是否存在用于债务担保的无形资产。如有，提请被审计单位作恰当披露。			1		1						1							1
1	1	9	1801	9		检查使用寿命有限的无形资产的摊销：(1)获取或编制无形资产累计摊销明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。(2)检查无形资产摊销政策是否符合有关规定，是否与上期一致，若改变摊销政策，检查其依据是否充分。(3)检查被审计单位是否在年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，其复核结果是否合理。(4)复核本期摊销是否正确。				1							1							1
1	1	10	1801	10		获取管理层在资产负债表日就无形资产是否存在可能发生减值的迹象的判断的说明。如果识别出与无形资产减值准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。				1							1							1
1	1	11	1801	11		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	12	1801	12		检查无形资产是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1901	1		获取或编制长期待摊费用明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1901	2		抽查长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，确定是否真实，检查会计处理是否正确。	1		1	1							1							1
1	1	3	1901	3		检查摊销政策是否符合企业会计制度的规定，复核计算摊销额及相关的会计处理是否正确，前后期是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。			1								1							1
1	1	4	1901	4		检查被审计单位筹建期间发生的开办费是否在发生时直接计入管理费用。	1										1							1
1	1	5	1901	5		对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，检查相关的原始资料（如承租合同、装修合同和决算书等），确定改良支出金额是否正确，摊销期限是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。	1			1							1							1
1	1	6	1901	6		检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用项目的摊余价值予以转销。				1							1							1
1	1	7	1901	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	1901	8		检查长期待摊费用是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2101	1		获取或编制短期借款明细表：(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后期一致。				1							1							1
1	1	2	2101	2		检查被审计单位企业信用报告，核实账面记录是否准确、完整。对被审计单位企业信用报告中列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，关注企业信用报告中列示的被审计单位对外担保的信息。	1	1									1							1
1	1	3	2101	3		对短期借款进行函证。除非有充分证据表明某一借款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，在审计工作底稿中说明理由。 (1)编制短期借款函证结果汇总表，检查回函。(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。(3)如果未回函，实施替代程序。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。(5)如果管理层不允许寄发询证函：①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	2101	4		对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率等信息，检查会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	5	2101	5		对年度内减少的短期借款，检查相关记录和原始凭证，检查会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	6	2101	6		检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单位，其价值和实际状况是否与契约中的规定相一致。					1						1							1
1	1	7	2101	7		根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利息计算和会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	8	2101	8		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	9	2101	9		检查短期借款是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2111	1		获取或编制应付票据明细表：(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等。(3)检查非记账本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确。				1							1							1
1	1	2	2111	2		检查应付票据备查簿：(1)检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽。(2)抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无应计而未计入当期的应付票据。(3)针对于资产负债表日之前到期的应付票据，确定是否已在资产负债表日前偿付。(4)询问管理层，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性。(5)获取并阅读被审计单位的企业信用报告，检查其中与应付票据有关的信息。	1	1	1	1							1							1
1	1	3	2111	3		实施函证程序：(1)编制应付票据函证结果汇总表，检查回函。(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。(3)如果未回函，实施替代程序。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。(5)如果管理层不允许寄发询证函：①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。	1		1	1							1							1
1	1	4	2111	4		查明逾期未兑付票据的原因，检查相关的会计处理是否符合适用的财务报告编制基础。	1										1							1
1	1	5	2111	5		复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。		1		1							1							1
1	1	6	2111	6		如存在应付关联方的票据：(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。(3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；②检查关联方拥有的信息；③向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。(4)完成“关联方”审计工作底稿。	1	1	1	1							1							1
1	1	7	2111	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	2111	8		检查应付票据是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2121	1		获取或编制应付账款明细表：(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确。(3)分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整。(4)结合预付款项等往来项目的明细余额，检查有无针对同一交易在应付账款和预付款项同时记账的情况、异常余额或与购货无关的其他款项（如关联方账户或雇员账户）。				1							1							1
1	1	2	2121	2		获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。		1		1							1							1
1	1	3	2121	3		对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确定会计处理是否正确。	1		1								1							1
1	1	4	2121	4		检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确。	1				1						1							1
1	1	5	2121	5		针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的人员，查找有无未及时入账的应付账款。		1									1							1
1	1	6	2121	6		复核截止审计现场工作日未处理的供应商发票，并询问是否存在其他未处理的供应商发票，确认负债记录在正确的会计期间内。		1									1							1
1	1	7	2121	7		实施函证程序：(1)编制应付账款函证结果汇总表，检查回函。(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。(3)如果未回函，实施替代程序。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。(5)如果管理层不允许寄发询证函：①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。	1		1								1							1
1	1	8	2121	8		检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。	1	1									1							1
1	1	9	2121	9		结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查相关负债是否计入了正确的会计期间。	1	1									1							1
1	1	10	2121	10		如存在应付关联方的款项：(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。(3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；②检查关联方拥有的信息；③向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。(4)完成“关联方”审计工作底稿。	1	1	1	1							1							1
1	1	11	2121	11		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	12	2121	12		检查应付账款是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2131	1		获取或编制预收账款明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)以非记账本位币结算的预收账款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确。(3)检查是否存在借方余额，必要时进行重分类调整。(4)结合应收账款等往来款项目的明细余额，检查是否存在应收、预收两方挂账的项目，必要时做出调整。				1							1							1
1	1	2	2131	2		检查预收账款长期挂账的原因，并作出记录，必要时提请被审计单位予以调整。		1		1							1							1
1	1	3	2131	3		抽查预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确定预收账款期末余额的正确性和合理性。	1	1		1							1							1
1	1	4	2131	4		实施函证程序：(1)编制预收账款函证结果汇总表，检查回函。(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。(3)如果未回函，实施替代程序。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。(5)如果管理层不允许寄发询证函：①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。	1		1	1							1							1
1	1	5	2131	5		通过货币资金的期后测试，以确定预收账款是否已计入恰当期间。	1	1									1							1
1	1	6	2131	6		 如存在预收关联方的款项：(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。(3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；②检查关联方拥有的信息；③向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。(4)完成“关联方”审计工作底稿。	1	1	1	1							1							1
1	1	7	2131	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	2131	8		检查预收款项是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2151	1		获取或编制应付工资明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	2151	2		"实施实质性分析程序：
    (1)比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，如有，查明波动原因是否合理；
    (2)比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得被审计单位管理层关于员工工资标准的决议；
    (3)结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工资混淆列支；
    (4)核对下列相互独立部门的相关数据：
    ①工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数；
    ②工资部门记录的工时与生产部门记录的工时。
    (5)比较本期应付工资余额与上期应付工资余额，是否有异常变动。"	1	1		1							1							1
1	1	3	2151	3		"检查工资和福利费：
    (1)计提是否正确，依据是否充分，将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试；被审计单位如果实行工效挂钩，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，结合有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确，是否应作纳税调整；
    (2)检查按工资总额计提的福利费是否符合规定，计提金额是否正确；
    (3)检查分配方法勺上期是否一致，被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象，分下列情况进行处理：
    ①生产部门人员工资计入生产成本、制造费用；
    ②管理部门人员工资计入管理费用；
    ③应由采购、销售费用开支的人员工资，计入营业费用；
    ④应由工程负担的人员工资，计入在建工程；
    ⑤作为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，相应计入“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科日；
    (4)检查发放金额是否正确，代扣的款项及其金额是否正确；
    (5)检查是否存在属于拖欠性质的工资，并了解拖欠的原因。"	1	1		1							1							1
1	1	4	2151	4		检查应付工资的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付工资利费事项。	1	1	1								1							1
1	1	5	2151	5		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	2151	6		检查应付工资是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2153	1		获取或编制应付福利费明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	2153	2		"实施实质性分析程序：
    (1)比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，如有，查明波动原因是否合理；
    (2)比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得被审计单位管理层关于员工工资标准的决议；
    (3)结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工资混淆列支；
    (4)核对下列相互独立部门的相关数据：
    ①工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数；
    ②工资部门记录的工时与生产部门记录的工时。
    (5)比较本期应付福利费余额与上期应付福利费余额，是否有异常变动。"	1	1		1							1							1
1	1	3	2153	3		"检查工资和福利费：
    (1)计提是否正确，依据是否充分，将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试；被审计单位如果实行工效挂钩，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，结合有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确，是否应作纳税调整；
    (2)检查按工资总额计提的福利费是否符合规定，计提金额是否正确；
    (3)检查分配方法勺上期是否一致，被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象，分下列情况进行处理：
    ①生产部门福利费计入生产成本、制造费用；
    ②管理部门福利费计入管理费用；
    ③应由采购、销售费用开支的福利费，计入营业费用；
    ④应由工程负担的福利费，计入在建工程；
    ⑤作为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，相应计入“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科日；
    (4)检查发放金额是否正确，代扣的款项及其金额是否正确；
    (5)检查是否存在属于拖欠性质的工资，并了解拖欠的原因。"	1	1		1							1							1
1	1	4	2153	4		检查应付福利费的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付福利费事项。	1	1	1								1							1
1	1	5	2153	5		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	2153	6		检查应付福利费是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2171	1		获取或编制应交税金明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误记入应交税金项目。(3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起。				1							1							1
1	1	2	2171	2		核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权税务机关批准。	1	1									1							1
1	1	3	2171	3		取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面数据进行核对。对于超过法定交纳期限的税金，取得主管税务机关的批准文件。		1	1	1							1							1
1	1	4	2171	4		检查应交增值税：(1)获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符。(2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析其差额的原因。(3)通过“原材料”等相关科目匡算进项税是否合理。(4)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理。(5)抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票，并与网上申报系统进行核对，并注意进口货物、购进的免税农产品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。(6)根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东（或投资者）应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理。(7)检查适用税率是否符合税法规定。(8)取得《出口货物退（免）税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。(9)对经主管税务机关批准实行核定征收率征收增值税的被审计单位，应检查其是否按照有关规定正确执行，如果申报增值税金额小于核定征收率计算的增值税金额，应注意超过申报额部分的会计处理是否正确。(10)抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。	1	1		1							1							1
1	1	5	2171	5		检查应交营业税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交数；抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确性。	1	1		1							1							1
1	1	6	2171	6		检查应交消费税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目，根据审定的应税消费品销售额（或数量），检查消费税的计税依据是否正确。适用税率（或单位税额）是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。	1	1		1							1							1
1	1	7	2171	7		检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	8	2171	8		检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理：(1)根据审定的预售房地产的预收账款，复核预交税款是否准确。(2)对符合项目清算条件的房地产开发项目，检查被审计单位是否按规定进行土地增值税清算；如果被审计单位已聘请中介机构办理土地增值税清算鉴证的，应检查、核对相关鉴证报告。(3)如果被审计单位被主管税务机关核定征收土地增值税的，应检查、核对相关的手续。	1	1		1							1							1
1	1	9	2171	9		检查应交城市维护建设税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的计税基础和按规定适用的税率，复核被审计单位本期应交城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数的正确性。	1	1		1							1							1
1	1	10	2171	10		检查应交车船税和房产税的计算是否正确。获取被审计单位自有车船数量、吨位（或座位）及自有房屋建筑面积、用途、造价（购入原价）、购建年月等资料，并与固定资产（含融资租入固定资产）明细账复核一致；了解其使用、停用时间及其原因等情况；通过审核本期完税单，检查其是否如实申报和按期缴纳，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	11	2171	11		检查应交土地使用税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	12	2171	12		获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。	1	1		1							1							1
1	1	13	2171	13		检查教育费附加、矿产资源补偿费等的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	14	2171	14		检查除上述税项外的其他税项及代扣税项的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	15	2171	15		检查被审计单位获得税金减免或返还时的依据是否充分、合法和有效，会计处理是否正确。		1		1							1							1
1	1	16	2171	16		抽查    笔应交税金相关的凭证，检查是否有合法依据，会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	17	2171	17		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	18	2171	18		确定应交税金是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2161	1		获取或编制应付股利明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对相符。				1							1							1
1	1	2	2161	2		审阅公司章程、股东会（或股东大会）和董事会会议纪要中有关股利的规定，了解股利分配标准和发放方式是否符合有关规定并经法定程序批准。	1	1	1								1							1
1	1	3	2161	3		对本期发生的应付股利的增减变动，检查支持性文件，确定会计处理是否的正确。	1	1	1		1						1							1
1	1	4	2161	4		实施函证程序：(1)编制应付股利函证结果汇总表，检查回函。(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。(3)如果未回函，实施替代程序。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。(5)如果管理层不允许寄发询证函：①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。	1		1	1							1							1
1	1	5	2161	5		检查董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润的会计处理和披露是否正确。	1		1		1						1							1
1	1	6	2161	6		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	7	2161	7		检查应付股利是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2176	1		"获取或编制其他应交款明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查不需要预计应缴数的税金有无误入应交税金项目；
    (3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起。"				1							1							1
1	1	2	2176	2		首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税(费)基础、税(费)率，以及征、免、减税(费)的范围与期限。连续接受委托时，关注其变化情况。	1	1									1							1
1	1	3	2176	3		核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过税务机关批准。	1			1							1							1
1	1	4	2176	4		取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等，并与上述明细表及账面数据进行核对。对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。		1	1	1							1							1
1	1	5	2176	5		"检查应交增值税：
    (1)获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符；
    (2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析差异原因；
    (3)通过“原材料”等相关科目分析进项税是否合理；
    (4)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理；
    (5)抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票，并与网上申报系统进行核对，并注意进口货物、购进的免税农产品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转㈩数的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；
    (6)根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东(或投资者)应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理；
    (7)检查适用税卒是否符合税法规定；
    (8)取得《出口货物退(免)税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；
    (9)抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。"	1	1		1							1							1
1	1	6	2176	6		"检查应交营业税阶计算是否正确：
    (1)结合主营业务税金及附加等项日的审计，根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交数；抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确性；
    (2)结合财务费用——利息收入的审计，检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税。"	1	1		1							1							1
1	1	7	2176	7		检查应交消费税的计算是否正确。结合主营业务收入等项目的审计，根据审定的应税消费品销售额(或数量)，检查消费税的计税依据是否正确。适用税率(或单位税额)是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。	1	1		1							1							1
1	1	8	2176	8		检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	9	2176	9		"检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理：
    (1)根据审定的预售房地产的预收账款，复核预交税款是否准确；
    (2)对符合项目清算条件的房地产开发项目，检查被审计单位是否按规定进行土地增值税清算；如果被审计单位已聘请中介机构办理土地增值税清算鉴证，应检查、核对相关鉴证报告；                                                (3)如果被审计单位被主管税务机关核定征收土地增值税，应检查、核对相关的手续；
    (4)根据审定的土地使用权及其地上物(或称房地产)转让收入与其规定的扣除金额，复核房地产转让增值额；
    (5)根据房地产转让增值额和按规定适用的税率复核应交土地增值税税额；
    (6)抽查本期已交土地增值税纳税资料，确定已交数的正确性。"	1	1		1							1							1
1	1	10	2176	10		检查应交城市维护建设税的计算是否正确。结合主营业务税金及附加等项目的审计，根据审定的计税基础和按规定适用的税率，复核被审计单位本期应交城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数的正确性。	1	1		1							1							1
1	1	11	2176	11		检查应交车船税和房产税的计算是否正确。获取被审计单位白有车船数量、吨位(或座位)及自有房屋建筑面积、用途、造价(购入原价)、购建年月等资料，并与固定资产(含融资租入固定资产)明细账复核一致；了解其使用、停用时间及其原因等情况；通过审核本期完税单，检查其早否如实申报和桉期缴纳，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	12	2176	12		检查应交土地使用税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	13	2176	13		获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目的审计，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。汇总纳税企业所得税汇算清缴，并按税法规定追加相应的程序。	1	1		1							1							1
1	1	14	2176	14		检查教育费附加、矿产资源补偿费、住房公积金等的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	15	2176	15		检查除上述税项外的其他税项及代扣税项(如代扣代缴个人所得税)的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	16	2176	16		检查被审计单位获得税费减免或返还的依据是否充分、合法和有效，会计处理是否正确。		1		1							1							1
1	1	17	2176	17		抽查____笔其他应交款缴纳的相关的凭证，检查是否有合法依据，会计处理是否正确。	1			1							1							1
1	1	18	2176	18		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	19	2176	19		检查其他应交款是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2181	1		获取或编制其他应付款明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)检查非记账本位币其他应付款的折算汇率及折算是否正确。(3)分析有借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整。(4)结合应付账款、其他应收款等往来项目的明细余额，查核有无针对同一交易在其他应付款和其他往来科目同时记账的情况、异常余额或与本科目核算无关的其他款项。				1							1							1
1	1	2	2181	2		实施函证程序：(1)编制其他应付款函证结果汇总表，检查回函。(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。(3)如果未回函，实施替代程序。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。(5)如果管理层不允许寄发询证函：①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。	1		1	1							1							1
1	1	3	2181	3		对本期其他应付款的增减变动，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。											1							1
1	1	4	2181	4		检查于资产负债表日至审计现场工作日已支付的金额较大的其他应付款项，确定有无未及时入账的其他应付款。检查付款凭证、银行对账单等支持性凭证，并注意入账日期发生的合理性。	1	1									1							1
1	1	5	2181	5		检查其他应付款长期挂账的原因并作出记录，对确实无需支付的其他应付款的会计处理是否正确。	1		1								1							1
1	1	6	2181	6		如存在应付关联方的款项：(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。(3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；②检查关联方拥有的信息；③向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。(4)完成“关联方”审计工作底稿。	1			1							1							1
1	1	7	2181	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	8	2181	8		检查其他应付款是否已按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出恰当的列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2191	1		获取或编制预提费用明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	2191	2		抽查大额预提费用发生的记账凭证及相关文件、资料，检查其发生的依据和预提的数额是否正确；特别应注意是否存在故意多提或少提预提费用以调节成本、利润的问题。	1	1		1							1							1
1	1	3	2191	3		结合短期借款等项目的审计，检查利息计提数的计算是否正确。				1							1							1
1	1	4	2191	4		抽查大额预提费用转销的依据是否合理，检查会计处理是否正确。		1									1							1
1	1	5	2191	5		结合期后付款测试，检查预提费用的期后结算事项，查明是否存在跨期支出现象。	1	1									1							1
1	1	6	2191	6		检查有无不属于预提费用性质的会计事项，有无超过1年尚未结清的预提费用。	1		1								1							1
1	1	7	2191	7		对预提费用的期末余额，如果当地财政部门有报批要求，查核被审计单位是否履行了报批手续。	1		1								1							1
1	1	8	2191	8		针对评估的舞弊风险等因素增加的宙计稈序。											1							1
1	1	9	2191	9		检查预提费用是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2301	1		获取或编制长期借款明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，减去将于一年内偿还的长期借款后与报表数核对是否相符。(2)检查非记账本位币长期借款的折算汇率及折算是否正确，折算方法是否前后期一致。				1							1							1
1	1	2	2301	2		检查被审计单位企业信用报告，核实账面记录是否准确、完整。对被审计单位企业信用报告中列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，并关注企业信用报告中列示的被审计单位对外担保的信息。		1									1							1
1	1	3	2301	3		对长期借款进行函证。除非有充分证据表明某一借款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，在审计工作底稿中说明理由。(1)编制长期借款函证结果汇总表，检查回函。(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。(3)如果未回函，实施替代程序。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。(5)如果管理层不允许寄发询证函：①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	2301	4		对年度内增加的长期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款用途、借款日期、还款期限、借款利率等信息，检查会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	5	2301	5		 对年度内减少的长期借款，检查相关记录和原始凭证，检查会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	6	2301	6		检查被审计单位用于长期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单位，其价值和实际状况是否与契约中的规定相一致。					1						1							1
1	1	7	2301	7		根据长期借款的利率和期限，检查被审计单位长期借款的利息计算和会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	8	2301	8		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	9	2301	9		检查长期借款是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2311	1		获取或编制应付债券明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)检查非记账本位币应付债券的折算汇率及折算是否正确，折算方法是否前后期一致。				1							1							1
1	1	2	2311	2		对本期发行的应付债券，检查债券发行申请和审批文件、银行单证等支持性文件，确定会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	3	2311	3		检查债券利息费用的计算和会计处理是否正确，资本化的处理是否符合规定。	1			1							1							1
1	1	4	2311	4		对本期到期兑付的债券，检查与支付债券本金相关的支持性文件，确定会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	5	2311	5		检查可转换公司债券的负债和权益成分分拆的会计处理是否正确，可转换公司债券持有入行使转换权利，将其持有的债券转为股票时其会计处理是否正确。	1			1							1							1
1	1	6	2311	6		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	7	2311	7		检查应付债券是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2321	1		获取或编制长期应付款明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)检查非记账本位币长期应付款的折算汇率及折算是否正确。				1							1							1
1	1	2	2321	2		取得并审阅股东大会、董事会和管理层会议记录等，查明被审计单位是否存在融资租赁事项和购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款等融资事项。	1	1									1							1
1	1	3	2321	3		对本期发生的长期应付款明细项目的增减变动，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。	1			1							1							1
1	1	4	2321	4		结合相关账项的审计，检查有无未入账的长期应付款。		1									1							1
1	1	5	2321	5		实施函证程序：(1)编制长期应付款函证结果汇总表，检查回函。(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。(3)如果未回函，实施替代程序。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。(5)如果管理层不允许寄发询证函：①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。	1		1	1							1							1
1	1	6	2321	6		检查各项长期应付款本息的计算是否准确，会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	7	2321	7		如存在应付关联方的款项：(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。(3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；②检查关联方拥有的信息；③向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。(4)完成“关联方”审计工作底稿。	1			1							1							1
1	1	8	2321	8		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	9	2321	9		检查长期应付款是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2331	1		获取或编制专项应付款明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。(2)检查非记账本位币专项应付款的折算汇率及折算是否正确。				1							1							1
1	1	2	2331	2		对本期发生的专项应付款的增减变动，检查相关支持性文件，确定会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	3	2331	3		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	4	2331	4		检查专项应付款是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当的列报。					1						1							1
1	1	1	2211	1		获取或编制预计负债明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	2211	2		完成“审计会计估计（包括公允价值估计）的审计和披露”工作底稿。	1	1									1							1
1	1	3	2211	3		完成“诉讼和索赔”事项工作底稿。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	2211	4		对本期发生的预计负债的增减变动，检查相关支持性文件，确定会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	5	2211	5		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	2211	6		确定预计负债是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	3101	1		获取或编制实收资本（股本）明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。			1								1							1
1	1	2	3101	2		获取并阅读公司章程、股东（大）会、董事会会议记要中有关实收资本（股本）的规定。获取与实收资本（股本）变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，更新永久性档案。	1	1									1							1
1	1	3	3101	3		对本期发生的实收资本（股本）的增减变动，查阅股东（大）会决议、董事会会议纪要、协议、政府批准文件、验资报告及其他支持性文件，结合相关账项的审计，检查其会计处理是否正确。注意有无抽资或变相抽资的情况。	1	1	1								1							1
1	1	4	3101	4		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	5	3101	5		检查实收资本（股本）是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。				1							1							1
1	1	1	3111	1		获取或编制资本公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。			1								1							1
1	1	2	3111	2		获取并检查与资本公积变动有关的股东（大）会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，更新永久性档案。	1	1									1							1
1	1	3	3111	3		对本期发生的资本公积的增减变动，查阅股东（大）会决议、董事会会议纪要、协议、政府批准文件、验资报告及其他支持性文件，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	3111	4		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	5	3111	5		检查资本公积是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。				1							1							1
1	1	1	3121	1		获取或编制盈余公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。			1								1							1
1	1	2	3121	2		获取并阅读与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议以及政府主管部门、财政部门批复等文件资料，更新永久性档案。	1	1									1							1
1	1	3	3121	3		对本期发生的盈余公积的增减变动，查阅股东（大）会决议、董事会会议纪要、协议、政府批准文件、验资报告及其他支持性文件，结合相关账项的审计，检查其会计处理是否正确。	1	1	1								1							1
1	1	4	3121	4		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	5	3121	5		检查盈余公积的列报和披露是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。				1							1							1
1	1	1	3200	1		获取或编制未分配利润明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。			1								1							1
1	1	2	3200	2		获取并阅读与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料，更新永久性档案。	1	1									1							1
1	1	3	3200	3		对本期发生的未分配利润的增减变动，查阅股东（大）会决议、董事会会议纪要、协议及其他支持性文件，结合相关账项的审计，检查其会计处理是否正确。注意有无抽资或变相抽资的情况。	1	1	1								1							1
1	1	4	3200	4		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	5	3200	5		检查未分配利润是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。				1							1							1
1	1	1	5101	1		获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5101	2		检查主营业务收入的分类是否准确，前后期是否一致。									1		1							1
1	1	3	5101	3		"实施实质性分析程序：
    (1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；
    (2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
    (3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；                                                                   (4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；                                       (5)结合应交税金项目的审计，根据增值税纳税申报表，估算全年收入，与实际收入金额比较。"	1	1									1							1
1	1	4	5101	4		检查主营业务收入的确认方法是否符合企业会计制度的规定，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认方法。检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租同、售后回购、以[口换新、出口销售等，其会计处理是否符合企业会计制度的规定。	1	1									1							1
1	1	5	5101	5		获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，相互之间有尤转移利润的现象。								1			1							1
1	1	6	5101	6		抽取____张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。		1									1							1
1	1	7	5101	7		抽取____张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。	1							1			1							1
1	1	8	5101	8		结合对应收账款项目的审计，选择主要客户函证本期销售额。	1							1			1							1
1	1	9	5101	9		对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。	1										1							1
1	1	10	5101	10		"实施对销售的截止测试：
    (1)通过测试资产负债表口前后____天且金额大于____的发货单据，与主营业务收入明细账进行核对；同时，从主营业务收入明细账选取在资产负债表日前后____天且金额大于____的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；
    (2)复核资产负债表日前后的销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常(如与正常水平相比)，并考虑是否有必要追加截止测试程序；
    (3)取得资产负债表口后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；
    (4)结合资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。"							1				1							1
1	1	11	5101	11		检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算金额是否正确。								1			1							1
1	1	12	5101	12		存在销货退回的，结合原始销售凭证检查会计处理是否正确。								1			1							1
1	1	13	5101	13		"检查销售折扣与折让：
    (1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符；
    (2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实；
    (3)销售折扣与折让是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况；
    (4)检查折扣与折让的会计处理是否正确。"								1			1							1
1	1	14	5101	14		标明对关联方销售的金额，执行关联方及其交易审计程序。											1							1
1	1	15	5101	15		"针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序，如：
    (1)按月份或分部门从更细致的数据层面上实施分析程序；
    (2)通过函证或更直接的沟通方式向被审计单位的客户证实销售合同的部分或全部条款，以及是否存在附加协议；
    (3)就审计期间的销售和发货情况，特别是异常交易，询问除财务人员以外的其他人员；
    (4)在期末或接近期末，现场观察被审计单位的销售及发货情况，同时实施适当的截止测试，关注被审计单位对退货情形的处理及会计记录；
    (5)识别并分析异常的销售折扣，确定其得到批准；
    (6)针对大宗或异常销售，就销售价格、付款方式、信用条件、批准过程及合同其他条款分析其合理性；"											1							1
1	1	16	5101	16		检查主营业务收入是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5401	1		获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5401	2		比较本期与上期各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因。	1	1									1							1
1	1	3	5401	3		检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合企业会计制度的规定，前后期是否一致。								1	1		1							1
1	1	4	5401	4		编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。								1	1		1							1
1	1	5	5401	5		抽查_____月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致。	1	1									1							1
1	1	6	5401	6		针对主营业务成本中重大调整事项(如销售退回)、非常规项目，检查相关原始凭证以及会计处理是否正确。	1	1						1			1							1
1	1	7	5401	7		结合期间费用的审计，判断被审计单位是否通过将应计入生产成本的支出计入期间费用，或将应计入期间费用的支出计入生产成本等手段调节生产成本，从而调节主营业务成本。									1		1							1
1	1	8	5401	8		结合对主营业务收入和存货项目实施的截止测试，检查是否存在已发货并确认收入、但未结转主营业务成本，或未发货亦未确认收入，但已结转主营业务成本的情况。							1				1							1
1	1	9	5401	9		针对评估的舞弊风险等闲素增加的审计程序。											1							1
1	1	10	5401	10		检查主营业务成本是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5402	1		获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5402	2		根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	3	5402	3		根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	4	5402	4		根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	5	5402	5		检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	6	5402	6		结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。		1				1		1			1							1
1	1	7	5402	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	5402	8		检查营业税金及附加是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	5102	1		（一）其他业务收入											1							0
1	1	2	5102	2		获取或编制其他业务收入明细表，复核加计数是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务支出科目与其他业务利润报表数核对是否相符。								1			1							1
1	1	3	5102	3		检查原始凭证等相关资料，分析交易的实质，确定其是否符合收入确认的条件，并检查其会计处理是否正确。	1							1	1		1							1
1	1	4	5102	4		询问被审计单位废料处理情况，关注销售废料收入是否已按照规定进行了会计处理。		1									1							1
1	1	5	5102	5		必要时，从其他业务收入明细账选取在资产负债表曰前后_____并且金额大于的凭证，与发货单据核对，以确定其他业务收入是否存在跨期现象。							1				1							1
1	1	6	5102	6		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	7	5102	7		（二）其他业务支出											1							0
1	1	8	5102	8		获取或编制其他业务支出明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合其他业务收入科目与其他业务利润报表数核对是否相符。								1			1							1
1	1	9	5102	9		与上期其他业务收入/支出比较，检查是否有重大波动，如有，应查明原因。	1	1									1							1
1	1	10	5102	10		抽查其他业务支出的原始凭证，检查其会计处理是否正确。	1							1	1		1							1
1	1	11	5102	11		结合对其他业务收入的截止测试，检查其他业务支出是否存在跨期。							1				1							1
1	1	12	5102	12		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	13	5102	13		（三）列报											1							0
1	1	14	5102	14		检查其他业务利润是否按照企业会计制度的规定恰当与列报。					1						1							1
1	1	1	5501	1		获取或编制营业费用明细表：(1)复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)将营业费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。								1			1							1
1	1	2	5501	2		实施实质性分析程序：(1)考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。(2)对已记录的金额作出预期，评价预期值是否足够精确以识别重大错报。(3)确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额。(4)将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异。(5)调查差异：①询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；②根据具体情况在必要时实施其他审计程序。		1				1		1			1							1
1	1	3	5501	3		对营业费用进行分析：(1)计算分析各个月份营业费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性。(2)计算分析各个月份营业费用中主要项目发生额及占营业费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性。		1				1		1			1							1
1	1	4	5501	4		对本期发生的营业费用，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。		1				1		1	1		1							1
1	1	5	5501	5		重新计算或检查由产品质量保证产生的预计负债，确定其计算是否正确。								1			1							1
1	1	6	5501	6		从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用所计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间。							1				1							1
1	1	7	5501	7		抽取资产负债表日前后    天的    张凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间。							1				1							1
1	1	8	5501	8		根据评估的舞弊风险等因素增加相应的审计程序。											1							1
1	1	9	5501	9		检查营业费用是否已按照企业会计制度在财务报表中作出恰当的列报和披露。					1						1							1
1	1	1	5502	1		获取或编制管理费用明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。(2)将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。								1			1							1
1	1	2	5502	2		实施实质性分析程序：(1)考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。(2)对已记录的金额作出预期，评价预期值是否足够精确以识别重大错报。(3)确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额。(4)将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异。(5)调查差异：①询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；②根据具体情况在必要时实施其他审计程序。		1				1		1			1							1
1	1	3	5502	3		对管理费用进行分析：(1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性。(2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较。(3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。		1				1		1			1							1
1	1	4	5502	4		对本期发生的管理费用，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。						1	1	1	1		1							1
1	1	5	5502	5		如发生诉讼和索赔费用，完成“诉讼和索赔事项”工作底稿。		1				1		1			1							1
1	1	6	5502	6		 重新计算或检查本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费，确定其计算是否正确。		1				1		1			1							1
1	1	7	5502	7		重新计算或检查排污费等环保费用，确定其计算是否正确。		1				1		1			1							1
1	1	8	5502	8		从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用所计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间。							1				1							1
1	1	9	5502	9		抽取资产负债表日前后    天的    张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目的应作必要调整。							1				1							1
1	1	10	5502	10		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	11	5502	11		确定管理费用是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。					1						1							1
1	1	1	5503	1		获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5503	2		实施实质性分析程序：(1)考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。(2)对已记录的金额作出预期，评价预期值是否足够精确以识别重大错报。(3)确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额。(4)将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异。(5)调查差异：①询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；②根据具体情况在必要时实施其他审计程序。		1				1		1			1							1
1	1	3	5503	3		检查本期发生的财务费用，结合相关科目审计，检查支持性文件，确定入账金额及会计处理是否正确。		1				1		1			1							1
1	1	4	5503	4		抽取财务报表日前后    天的    张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整。							1				1							1
1	1	5	5503	5		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	6	5503	6		检查财务费用是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。					1						1							1
1	1	1	5601	1		获取或编制营业外支出明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5601	2		实施实质性分析程序：(1)考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。(2)对已记录的金额作出预期，评价预期值是否足够精确以识别重大错报。(3)确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额。(4)将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异。(5)调查差异：①询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；②根据具体情况在必要时实施其他审计程序。		1				1		1			1							1
1	1	3	5601	3		对本期发生的营业外支出，结合相关科目审计，检查支持性文件，确定入账金额及会计处理是否正确。		1				1		1			1							1
1	1	4	5601	4		抽取资产负债表日前后    天的_    ___张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调整。							1				1							1
1	1	5	5601	5		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	6	5601	6		检查营业外支出是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	5701	1		获取或编制所得税明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5701	2		根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，结合应交税金——应交所得税的审计，计算当期所得税，检查会计处理是否正确如存在税前可抵扣的亏损，应检查形成亏损的年份与金额，必要时，取得经税务机关审核的前5年应纳税所得额，确定当期可抵扣亏损额。	1	1						1			1							1
1	1	3	5701	3		检查当期直接冲减所得税费用的事项，依据是否充分，会计处理是否正确。		1						1	1		1							1
1	1	4	5701	4		针对评估的舞弊风险等因素增加相应的审计程序。											1							1
1	1	5	5701	5		检查所得税是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5201	1		获取或编制投资收益明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)检查非记账本位币投资收益的折算汇率及折算是否正确。								1			1							1
1	1	2	5201	2		对本期发生的投资收益，结合相关科目审计，检查支持性文件，确定入账金额及会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	3	5201	3		结合投资和银行存款等的审计，确定投资收益被计入正确的会计期间。							1				1							1
1	1	4	5201	4		检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因，并作出恰当披露。					1	1					1							1
1	1	5	5201	5		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	5201	6		检查投资收益是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	5203	1		获取或编制补贴收入明细表，复核加计正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5203	2		逐项检查补贴收入是否具备主管财政机关或其他部门的补贴依据或拨款文件以及证明资料，并取证。	1	1					1		1		1							1
1	1	3	5203	3		"逐项复核补贴收入的性质、金额及会计处理是否正确。
    (1)对于按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，检查其是否按权责发生制进行核算；
    (2)对于其他形式的补贴(包括退还的增值税)，检查其是否于实际收到时计入补贴收入，有无提前或滞后确认，必要时提请被审计单位予以调整。"								1	1		1							1
1	1	4	5203	4		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	5	5203	5		检查补贴收入是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5301	1		获取或编制营业外收入明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5301	2		实施实质性分析程序：(1)考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。(2)对已记录的金额作出预期，评价预期值是否足够精确以识别重大错报。(3)确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额。(4)将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异。(5)调查差异：①询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；②根据具体情况在必要时实施其他审计程序。		1				1		1			1							1
1	1	3	5301	3		对本期发生的营业外收入，结合相关科目审计，检查支持性文件，确定入账金额及会计处理是否正确。		1				1		1			1							1
1	1	4	5301	4		抽取资产负债表日前后    天的    张凭证，实施截止性测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整。							1				1							1
1	1	5	5301	5		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	6	5301	6		检查营业外收入是否已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。					1						1							1
