1	1	1	1001	1		(一)库存现金											1							0
1	1	2	1001	2		核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。				1							1							1
1	1	3	1001	3		"监盘库存现金：
(1)制定监盘计划，确定监盘时间；
(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；
(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；
(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。"	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1001	4		抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。	1	1		1							1							1
1	1	5	1001	5		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。	1			1							1							1
1	1	6	1001	6		(二)银行存款											1							0
1	1	7	1001	7		"获取或编制银行存款余额明细表：
(1)复核加计正确，并与总账数和日记账合计数核对相符。
(2)检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。"				1							1							1
1	1	8	1001	8		计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。	1	1		1							1							1
1	1	9	1001	9		"检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。
(1)对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。
(2)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件。
(3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。"	1		1								1							1
1	1	10	1001	10		"取得并检查银行存款余额调节表：
(1)取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致。
(2)获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。
(3)检查调节事项的性质和范围是否合理：
1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中。
2)检查大额在途存款和未付票据：
 检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需审计调整。
·检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理。
·检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整。
·检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额。
(4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出。
(5)检查是否存在其他跨期收支事项。
(6)(当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时)检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款(包括没有载明收款人)、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。"	1	1		1							1							1
1	1	11	1001	11		"函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函：
(1)向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行；
(2)确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。"	1		1								1							1
1	1	12	1001	12		检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。			1								1							1
1	1	13	1001	13		关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已做必要的调整和披露。			1		1						1							1
1	1	14	1001	14		对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。					1						1							1
1	1	15	1001	15		抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等项内容;检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。	1	1		1							1							1
1	1	16	1001	16		检查银行存款收支的截止是否正确。抽查资产负债表日前后__张、金额__以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。	1	1									1							1
1	1	17	1001	17		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	18	1001	18		(二)其他货币资金											1							0
1	1	19	1001	19		"获取或编制其他货币资金明细表：
(1)复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符。
(2)检查非记账本位币其他货币资金的折算汇率及折算是否正确。"				1							1							1
1	1	20	1001	20		"取得并检查其他货币资金余额调节表： 
(1)取得被审计单位银行对账单，检查被审计单位提供的银行对账单是否存在涂改或修改的情况，确定银行对账单金额的正确性，并与银行回函结果核对是否一致，抽样核对账面记录的已付款金额及存款金额是否与对账单记录一致。
1)应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致，特别关注是否存在有保证金发生而被审计单位账面无对应保证事项的情形。
2)若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，并应考虑进行调整。
(2)获取资产负债表日的其他货币资金存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后其他货币资金日记账余额与银行对账单余额是否一致；
(3)检查调节事项的性质和范围是否合理，如存在重大差异应作审计调整。"	1	1		1							1							1
1	1	21	1001	21		核查函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函。	1		1								1							1
1	1	22	1001	22		检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。			1								1							1
1	1	23	1001	23		关注是否有质押，冻结等对变现有限制，或存放在境外，或有潜在回收风险的款项。					1						1							1
1	1	24	1001	24		"选取资产负债表日前后__张、金额__以上的凭证,对其他货币资金凭证实施截止测试,如有跨期收支事项，应考虑是否进行调整。"	1	1		1							1							1
1	1	25	1001	25		抽查大额其他货币资金收付记录。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。	1	1		1							1							1
1	1	26	1001	26		据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。			1								1							1
1	1	27	1001	27		"检查货币资金，是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
附注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金情况。因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。"					1						1							1
1	1	1	1101	1		"获取或编制交易性金融资产明细表：
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
(2)检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确。
(3)与被审计单位讨论以确定划分为交易性金融资产是否符合企业会计准则的规定。
"				1							1							1
1	1	2	1101	2		"就被审计单位管理层将投资确定划分为交易性金融资产的意图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。应向管理层询问，并通过下列方式对管理层的答复予以印证： 
(1)考虑管理层以前所述的对于划分为交易性金融资产的意图的实际实施情况。
(2)复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录。 
(3)考虑管理层选择划分为交易性金融资产的理由。 
(4)考虑管理层在既定经济环境下实施特定措施的能力。"			1		1						1							1
1	1	3	1101	3		"确定交易性金融资产余额正确及存在: 
(1)获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对,作出记录或进行适当调整。 
(2)被审计单位人员盘点交易性金融资产,编制交易性金融资产盘点表,审计人员实施监盘并检查交易性金融资产名称、数量、票面价值、票面利用率等内容,同时与相关账户余额进行核对;如有差异,查明原因,作出记录或进行适当调整。 
(3)如交易性金融资产在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在。 
(4)在外保管的交易性金融资产等应查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证，复核并记录函证结果。了解在外保管的交易性金融资产实质上是否为委托理财，如是，则应详细记录，分析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位重新分类，并充分披露。"	1			1	1						1							1
1	1	4	1101	4		"确定交易性金融资产的会计记录是否完整，并确定所购入交易性金融资产归被审计单位所拥有： 
(1)取得有关账户流水单，对照检查账面记录是否完整。检查购入交易性金融资产是否为被审计单位拥有。 
(2)向相关机构发函，并确定是否存在变现限制，同时记录函证过程。"		1	1								1							1
1	1	5	1101	5		"确定交易性金融资产的计价是否正确： 
(1)复核交易性金融资产计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致。 
(2)复核公允价值取得依据是否充分，公允价值与账面价值的差额是否计入公允价值变动损益科目。"				1							1							1
1	1	6	1101	6		"抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确：
(1)抽取交易性金融资产增加的记账凭证，注意其原始凭证是否完整合法，成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符合规定。
(2)抽取交易性金融资产减少的记账凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确；注意出售交易性金融资产时其成本结帐是否正确。"	1	1		1							1							1
1	1	7	1101	7		检查有无变现存在重大限制的交易性金融资产，如有，则查明情况，并作出适当调整。			1								1							1
1	1	8	1101	8		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	9	1101	9		检查交易性金融资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1121	1		"获取或编制应收票据明细表。 
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。 
(2)检查非记账本位币应收票据的折算汇率及折算是否正确。 
(3)检查逾期票据是否已转为应收账款。"				1							1							1
1	1	2	1121	2		取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。在应收票据明细表上标出至审计时已兑现或已贴现的应收票据，检查相关收款凭证等资料，以确认其真实性。	1										1							1
1	1	3	1121	3		监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对；检查库存票据，注意票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符；关注是否对背书转让的票据负有连带责任；注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。	1	1		1							1							1
1	1	4	1121	4		"对应收票据进行函证,并对函证结果进行汇总、分析，同时对不符事项作出适当处理。"	1		1	1							1							1
1	1	5	1121	5		对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料进行核对，以证实是否存在真实交易。	1										1							1
1	1	6	1121	6		复核带息票据的利息计算是否正确；并检查其会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	7	1121	7		对贴现的应收票据，复核其贴现息计算是否正确，会计处理是否正确。编制已贴现和已转让但未到期的商业承兑汇票清单，并检查是否存在贴现保证金。			1								1							1
1	1	8	1121	8		"评价针对应收票据计提的坏账准备的适当性： 
(1)取得或编制坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符；将应收票据坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符。 
(2)检查应收票据坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法；复核应收票据坏账准备是否按经股东大会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确。 
(3)实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。 
(4)已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确。 
(5)通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收票据坏账准备计提的合理性。"				1							1							1
1	1	9	1121	9		"标明应收关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵消的金额；对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门核查： 
(1)了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析； 
(2)检查销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料； 
(3)检查收款凭证等货款结算单据； 
(4)向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证，以确认交易的真实性、合理性。"	1		1	1							1							1
1	1	10	1121	10		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	11	1121	11		检查应收票据是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1122	1		"获取或编制应收账款明细表
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对相符。
(2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。 
(3)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整。 
(4)结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项(如，代销账户、关联方账户或雇员账户)。如有，应做出记录，必要时作调整。 
(5)标识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。"				1							1							1
1	1	2	1122	2		"检查涉及应收帐款的相关财务指标： 
(1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款解放发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较，如存在差异，应查明原因。
(2)计算应收帐款周转率、反应收帐款天数等指标，并与被审计 单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。"	1	1		1							1							1
1	1	3	1122	3		"获取或编制应收账款账龄分析表：
(1)测试计算的准确性。 
(2)将加总数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目。
(3)检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性。 
(4)请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致。"				1							1							1
1	1	4	1122	4		"对应收账款进行函证
(除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，否则，应对应收账款进行函证。如果不对应收账款进行函证，应在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能无效，应当实施替代审计程序,获取充分、适当的审计证据)
(1)选取函证项目
(2)对函证实施过程进行控制：核对询证函是否由注册会计师直接收发；被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。 
(3)编制“应收账款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价；核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，分析不符事项的原因，检查销售合同、发运单等相关原始单据，调查被审计单位对于回函与账面记录之间差异的解释是否合理，编制“应收账款函证结果调节表”，并检查支持性凭证；如果不符事项构成错报，应重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围。
(4)针对最终未回函的账户实施替代审计程序(如实施期后收款测试、检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等)。"	1		1	1							1							1
1	1	5	1122	5		对未函证应收账款实施替代审计程序。抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本，发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。	1										1							1
1	1	6	1122	6		抽查有无不属于结算业务的债权：抽查应收账款明细账，并追查有关原始凭证，查证被审计单位有无不属于结算业务的债权。如有，应建议被审计单位作适当调整。	1										1							1
1	1	7	1122	7		通过测试资产负债表日至____日止被审计单位授予欠款单位的、金额大于____的减免应收账款凭证以测试其准确性。检查资产负债表日前后销售退回和赊销水平，确定是否存在异常迹象(如与正常水平相比)，并考虑是否由必要追加审计程序。	1	1									1							1
1	1	8	1122	8		"评价坏账准备计提的适当性：
(1)取得或编制坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符。将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符。
(2)检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法。复核应收账款坏账准备是否按经股东大会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确。
(3)根据账龄分析表，选取金额大于____的账户，逾期超过____天的账户，以及认为必要的其他账户(例如，有收款问题记录的账户，收款问题行业集中的账户)，复核并测试所选取账户期后收款情况，针对所选取的账户，与授信部门经理或其他负责人员讨论其可收回性，并复核往来函件或其他相关信息，以支持被审计单位就此作出的声明，针对坏帐准备计提不足情况进行调整。
(4)实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。 
(5)已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确。 
(6)通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收账款坏账准备计提的合理性。"				1							1							1
1	1	9	1122	9		复核应收账款和和相关总分类账、明细分类账和现金日记账，调查异常项目。对大额或异常及关联方应收账款，即使回函相符，仍应抽查其原始凭证。	1										1							1
1	1	10	1122	10		检查应收帐款较少有无异常。	1										1							1
1	1	11	1122	11		检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计单位处理。				1							1							1
1	1	12	1122	12		"标明应收关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门核查：
(1)了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析；
(2)检查销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料；
(3)检查收款凭证等货款结算单据； 
(4)向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性、合理性。"	1	1	1	1							1							1
1	1	13	1122	13		检查银行存款和债务询证函回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已被抵押或出售。			1								1							1
1	1	14	1122	14		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	15	1122	15		检查应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1123	1		"获取或编制预付款项明细表：
(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。 
(2)结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况。 
(3)分析出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。 
(4)对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因。"				1							1							1
1	1	2	1123	2		"分析预付款项账龄及余额构成，确定： 
(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付。 
(2)检查一年以上预付款项未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已转入其他应收款。"	1	1		1							1							1
1	1	3	1123	3		选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序(检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性)。	1		1	1							1							1
1	1	4	1123	4		检查资产负债表日后的预付款项、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付款项，分析资产负债表日预付款项的真实性和完整性。	1	1									1							1
1	1	5	1123	5		实施关联方及其交易的审计程序，检查对关联方的预付款项的真实性、合法性，检查其会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	6	1123	6		检查预付款项的坏账准备是否正确。				1							1							1
1	1	7	1123	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	1123	8		检查预付款项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1132	1		"获取或编制应收利息明细表： 
(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合坏账准备科目与报表数核对相符；结合坏账准备科目与报表核对是否相符。 
(2)检查非记账本位币应收利息的折算汇率及折算是否正确。 
(3)关注到期一次还本付息债券投资的应收利息是否包含在应收利息明细表中，如有，则调整至持有至到期投资科目。"				1							1							1
1	1	2	1132	2		"检查应收利息增减变动： 
(1)与金融资产(如交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等)的相关审计结合，验证确定应收利息的计算是否充分、正确，检查会计处理是否正确。 
(2)对于重大的应收利息项目，审阅相关文件，复核其计算的准确性，必要时向有关单位函证并记录。 
(3)检查应收利息减少有无异常。"		1	1	1							1							1
1	1	3	1132	3		"检查期后收款情况： 
(1)对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、发票等。 
(2)关注长期未收回及金额较大的应收利息，询问被审计单位管理人员及相关职工，确定应收利息的可收回性，必要时向被投资单位函证利息支付情况，复核并记录函证结果。"	1	1									1							1
1	1	4	1132	4		检查应收利息的坏账准备是否正确。				1							1							1
1	1	5	1132	5		对标明针对关联方的应收利息，执行关联方及其交易审计程序。			1	1							1							1
1	1	6	1132	6		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	7	1132	7		检查应收利息是否已按照企业会计准则的规定在财务报表作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1131	1		"获取或编制应收股利明细表： 
(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。 
(2)检查非记账本位币应收股利的折算汇率及折算是否正确。"				1							1							1
1	1	2	1131	2		"检查应收股利增减变动： 
(1)与投资(如长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产等)的相关审计结合，验证确定应收股利的计算是否充分、正确，检查会计处理是否正确。 
(2)对于重大的应收股利项目，审阅相关文件，测试其计算的准确性。必要时，向被投资单位函证并记录。 
(3)检查应收股利减少有无异常。"		1	1	1							1							1
1	1	3	1131	3		"检查期后收款情况： 
(1)对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、股利分配方案等。 
(2)关注长期未收回且金额较大的应收股利，询问被审计单位管理人员及相关员工或者查询被投资单位的情况，确定应收股利的可收回性，必要时，向被投资单位函证股利支付情况，复核并记录函证结果。"	1	1									1							1
1	1	4	1131	4		检查应收股利的坏账准备是否正确。				1							1							1
1	1	5	1131	5		结合投资审计，确定境外投资应收股利汇回不存在重大限制，如果存在，已充分披露。			1		1						1							1
1	1	6	1131	6		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	7	1131	7		检查应收股利是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1221	1		"获取或编制其他应收款明细表：
(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。
(2)了解重大明细项目的其他应收款内容及性质，进行类别分析，重点关注是否存在资金被关联企业(或实际控制人)大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象。
(3)结合应收账款、其他应付款等明细余额，检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整。
(4)检查非记账本位币其他应收款的折算汇率及折算是否正确。 
(5)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整。 
(6)标识重要明细账户。"				1							1							1
1	1	2	1221	2		"对其他应收款进行函证：
(1)编制“其他应收款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价。 
(2)对于未回函的其他应收款，应执行替代审计程序，针对重要的其他应收款，编制对重要明细户[特别是关联企业(或实际控制人)]的增减变动表，必要时，收集该单位资料，并分析其变动的合理性。 
(3)如果实施函证和替代审计程序都不能取得充分、适当的审计证据，应当考虑实际情况，实施追加的审计程序。"	1		1	1							1							1
1	1	3	1221	3		"获取或编制其他应收款账龄分析表：
(1)测试账龄划分的适当性，要求被审计单位根据资产负债表日后收款情况对账龄分析表进行更新，如果未收款余额不重大，则无需针对每一账户的账龄进行测试，或测试的范围无需太大。 
(2)关注审计时已收回的其他应收款金额，对已收回金额较大的款项进行检查，如核对收款凭证等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致。"				1							1							1
1	1	4	1221	4		"检查坏账准备：
(1)取得或编制坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账、明细账合计数核对相符，将其他应收款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符； 
(2)评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法，复核其他应收款坏账准备是否按经股东大会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确。
(3)检查其他应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得相关审计证据。
(4)检查其他应收款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计单位处理。
(5)检查其他应收款转作坏账损失的项目是否符合规定，会计处理是否正确，是否已办妥税务部门审批手续。
(6)若转作坏账损失的项目未经税务部门批准，须调整应纳税所得额。
(7)若实际核销的款项涉及关联方的，检查被审计单位是否作出适当披露。 
(8)检查已经确认并转销的坏账重新收回的，其会计处理是否正确。"				1							1							1
1	1	5	1221	5		检查政府补助是否在本科目核算，会计处理是否正确，是否归被审计单位所有，必要时进行函证。	1	1	1	1							1							1
1	1	6	1221	6		检查售后回购方式融出资金是否在本科目核算，会计处理是否正确；关注销售价格与原购买价格之间的差额按期计提的利息费用，是否在本科目核算。		1		1							1							1
1	1	7	1221	7		"标明应收关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵消的金额；对关联企业、有密切关系的客户的交易事项作专门核查： 
(1)了解交易事项目的及所应收款项的原因、检查合同等相关文件资料； 
(2)向关联方、有密切关系的客户函询，以确认交易的真实性、合理性。"	1			1							1							1
1	1	8	1221	8		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	9	1221	9		检查其他应收款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列，关注其他应收款是否已按照账龄及单位类别进行披露。					1						1							1
1	1	1	1400	1		(一)材料采购(在途物资)											1							0
1	1	2	1400	2		获取或编制材料采购(在途物资)明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	3	1400	3		"检查材料采购或在途物资：
(1)对大额材料采购或在途物资，追查至相关的购货合同及购货发票，复核采购成本的正确性，并抽查期后入库情况，必要时发函询证。
(2)检查期末材料采购或在途物资，核对有关凭证，查看是否存在不属于材料采购(在途物资)核算的交易或事项。 
(3)检查月末转入原材料等科目的会计处理是否正确。"											1							1
1	1	4	1400	4		查阅资产负债表日前后____天材料采购(在途物资)增减变动的有关账薄记录和收料报告单等资料，检查有无跨期现象，如有，则应作出记录，必要时作调整。	1	1									1							1
1	1	5	1400	5		如采用计划成本核算，审核材料采购账项有关材料成本差异发生额的计算是否正确。				1							1							1
1	1	6	1400	6		检查材料采购是否存在长期挂账事项，如有，应查明原因，必要时提出建议调整。	1										1							1
1	1	7	1400	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	1400	8		(二)原材料											1							0
1	1	9	1400	9		获取或编制原材料明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	10	1400	10		"实质性分析程序(必要时)： 
(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，以建立注册会计师有关数据的期望值： 
1)比较当年度及以前年度原材料成本占生产成本舌分比的变动，井对异常情况作出解释。 
2)比较原材料的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性。 
3)核对仓库记录的原材料领用量与生产部门记录的原材料领用量是否相符，并对异常情况作出解释。 
4)根据标准单耗指标，将原材料收发存情况与投入产出结合比较，以分析本期原材料领用、消耗、结存的合理性。 
(2)确定可接受的差异额。 
(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。 
(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(例如：通过检查相关的凭证)。
(5)评估分析程序的测试结果。"	1	1		1							1							1
1	1	11	1400	11		"选取代表性样本，抽查原材料明细账的数量与盘点记录的原材料数量是否一致，以确定原材料明细账数量的准确性和完整性：
(1)从原材料明细账中选取具有代表性的样本，与盘点报告(记录)的数量核对；
(2)从盘点报告(记录)抽取有代表性的样本，与原材料明细账的数量核对。"											1							1
1	1	12	1400	12		"截止测试： 
(1)原材料入库的截止测试： 
 1)在原材料明细账的借方发生额中选取资产负债表日前后___张、金额___以上的凭证，并与入库记录(如人库单，或购货发票，或运输单据)核对，以确定原材料入库被记录在正确的会计期间； 
 2)在入库记录(如入库单或购货发票或运输单据)中选取资产负债表日前后___张、金额___以上的凭证，与原材料明细账的借方发生额进行核对，以确定原材料入库被记录在正确的会计期间。
(2)原材料出库截止测试： 
 1)在原材料明细账的贷方发生额中选取资产负债表日前后___张、金额___以上的凭证，并与出库记录(如出库单，或销货发票，或运输单据)核对，以确定原材料出库被记录在正确的会计期间； 
 2)在出库记录(如出库单，或销货发票，或运输单据)中选取资产负债表日前后___张、金额___以上的凭证，与原材料明细账的贷方发生额进行核对，以确定原材料出库被记录在正确的会计期间。"	1	1									1							1
1	1	13	1400	13		"原材料计价方法的测试： 
(1)检查原材料的计价方法前后期是否一致； 
(2)检查原材料的人账基础和计价方法是否正确，自原材料明细表中选取适量品种： 
 1)以实际成本计价时，将其单位成本与购货发票核对，并确认原材料成本中不包含增值税； 
 2)以计划成本计价时，将其单位成本与材料成本差异明细账及购货发票核对，同时关注被审计单位计划成本制定的合理性； 3)检查进口原材料的外币折算是否正确，检查相关的关税、增值税及消费税的会计处理是否正确。 
(3)检查原材料发出计价的方法是否正确：
 1)了解被审计单位原材料发出的计价方法，前后期是否一致，并抽取主要材料复核其计算是否正确；若原材料以计划成本计价，还应检查材料成本差异的发生和结转的金额是否正确。 
 2)编制本期发出材料汇总表，与相关科目勾稽核对，并复核___月发出材料汇总表的正确性。 
(4)结合原材料的盘点检查，期末有无料到单未到情况，如有，应查明是否已暂估入账，其暂估价是否合理。"				1							1							1
1	1	14	1400	14		对于通过非货币性资产交换、债务重组、企业合并以及接受捐赠等取得的原材料，检查其入账的有关依据是否真实、完备，入账价值和会计处理是否符合相关规定。	1	1	1	1							1							1
1	1	15	1400	15		检查投资者投入的原材料是否按照投资合同或协议约定的价值入账，并检查约定的价值是否公允、交接手续是否齐全。	1	1	1	1							1							1
1	1	16	1400	16		检查与关联方的购销业务是否正常，关注交易价格、交易金额的真实性及合理性，检查对合并范围内购货记录应予合并抵销的数据是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	17	1400	17		审核有无长期挂账的原材料，如有，应查明原因，必要时作调整。	1										1							1
1	1	18	1400	18		结合银行借款等科目，了解是否有用于债务担保的原材料，如有，则应取证并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。			1		1						1							1
1	1	19	1400	19		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	20	1400	20		(三)材料成本差异											1							0
1	1	21	1400	21		获取或编制材料成本差异明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	22	1400	22		对材料成本差异率进行分析，检查是否有异常波动，注意是否存在调节成本现象。				1							1							1
1	1	23	1400	23		结合以计划成本计价的原材料、包装物等的入账基础测试，比较计划成本与供货商发票或其他实际成本资料，检查材料成本差异的发生额是否正确。				1							1							1
1	1	24	1400	24		抽查___月发出材料汇总表，检查材料成本差异的分配是否正确，并注意分配方法前后期是否一致。				1							1							1
1	1	25	1400	25		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	26	1400	26		(四)库存商品											1							0
1	1	27	1400	27		获取或编制库存商品明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	28	1400	28		"实质性分析程序： 
(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据问关系的影响，以建立注册会计师有关数据的期望值。 
1)按品种分析库存商品各月单位成本的变动趋势，以评价是否有调节生产成本或销售成本的因素。 
2)比较前后各期的主要库存商品的毛利率(按月、按生产线、按地区等)、库存商品周转率和库存商品账龄等，评价其合理性并对异常波动作出解释，查明异常情况的原因。 
3)比较库存商品库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性。 
4)核对仓库记录的库存商品入库量与生产部门记录的库存商品生产量是否一致，并对差异作出解释。 
5)核对发票记录的数量与发货量、订货量、主营业务成本记录的销售量是否一致，并对差异作出解释。 
6)比较库存商品销售量与生产量或采购量的差异，并分析其合理性。 
7)比较库存商品销售量和平均单位成本之积与账面库存商品销售成本的差异，并分析其合理性。 
(2)确定可接受的差异额。 
(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。 
(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(例如：通过检查相关的凭证)。 
(5)评估分析程序的测试结果。"	1	1		1							1							1
1	1	29	1400	29		"选取代表性样本，抽查库存商品明细账的数量与盘点记录的库存商品数量是否一致，以确定库存商品明细账数量的准确性和
 完整性： 
(1)从库存商品明细账中选取具有代表性的样本，与盘点报告(记录)的数量核对。 
(2)从盘点报告(记录)中抽取有代表性的样本，与库存商品明细账的数量核对。"	1	1									1							1
1	1	30	1400	30		"截止测试： 
(1)库存商品入库的截止测试： 
 1)在库存商品明细账的借方发生额中选取资产负债表日前后___张、金额___以上的凭证，并与入库记录(如入库单，或购货发票，或运输单据)核对，以确定库存商品入库被记录在正确的会计期间。 
 2)在入库记录(如入库单，或购货发票，或运输单据)中选取资产负债表日前后___张、金额___以上的凭证，与库存商品明细账的借方发生额进行核对，以确定库存商品入库被记录在正确的会计期间。 
(2)库存商品出库的截止测试：
1)在库存商品明细账的贷方发生额中选取资产负债表日前后___张、金额___以上的凭证，并与出库记录(如出库单， 
 或销货发票，或运输单据)核对，以确定库存商品出库被记录在正确的会计期间。 
2)在出库记录(如出库单，或销货发票，或运输单据)中选取资产负债表日前后___张、金额___以上的凭证，与库存商品明细账的贷方发生额进行核对，以确定库存商品出库被记录在正确的会计期间。"	1	1									1							1
1	1	31	1400	31		"库存商品计价方法的测试： 
(1)检查库存商品的计价方法是否前后期一致。 
(2)检查库存商品的入账基础和计价方法是否正确，自库存商品明细表中选取适量品种： 
1)自制库存商品： 
·以实际成本计价时，将其单位成本与成本计算单核对。 
·以计划成本计价时，将其单位成本与相关成本差异明细账及成本计算单核对。 2)外购库存商品： 
·以实际成本计价时，将其单位成本与购货发票核对。 
·以计划成本计价时，将其单位成本与相关成本差异明细账及购货发票核对。 
 3)抽查库存商品人库单，核对库存商品的品种、数量与人账记录是否一致；将入库库存商品的实际成本与相关科目(如生产成本)的结转额核对并作交叉索引。 
(3)检查外购库存商品的发出计价是否正确： 
 1)了解被审计单位对库存商品发出的计价方法，并抽取主要库存商品，检查其计算是否正确；若库存商品以计划成本计价，还应检查产品成本差异的发生和结转金额是否正确。 
 2)编制本期库存商品发出汇总表，与相关科目勾稽核对，并复核___月库存商品发出汇总表的正确性。 
(4)结合库存商品的盘点，检查期末有无库存商品已到而相关单据未到的情况，如有，应查明是否暂估入账，其暂估价是否合理。"				1							1							1
1	1	32	1400	32		对于通过非货币性资产交换、债务重组、企业合并以及接受捐赠取得的库存商品，检查其入账的有关依据是否真实、完备，人账价值和会计处理是否符合相关规定。	1	1	1	1							1							1
1	1	33	1400	33		检查投资者投入的库存商品是否按照投资合同或协议约定的价值人账，并同时检查约定的价值是否公允，交接手续是否齐全。	1	1	1								1							1
1	1	34	1400	34		检查与关联方的商品购销交易是否正常，关注交易价格、交易金额的真实性与合理性，对合并范围内购货记录应予合并抵销的数据是否抵销。	1	1	1								1							1
1	1	35	1400	35		"审阅库存商品明细账，检查有无长期挂账的库存商品，如有,应查明原因并作适当处理。"	1										1							1
1	1	36	1400	36		结合银行借款等科目，了解是否有用于债务担保的库存商品，如有，则应取证并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。			1		1						1							1
1	1	37	1400	37		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	38	1400	38		(五)发出商品											1							0
1	1	39	1400	39		"获取或编制发出商品明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。 
"				1							1							1
1	1	40	1400	40		检查发出商品有关的合同、协议和凭证，分析交易实质，检查其会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	41	1400	41		检查发出商品品种、数量和金额与库存商品的结转额核对一致，并作交叉索引。	1	1									1							1
1	1	42	1400	42		了解被审计单位对发出商品结转的计价方法，并抽取主要发出商品，检查其计算是否正确；若发出商品以计划成本计价，还应检查产品成本差异的发生和结转金额是否正确。				1							1							1
1	1	43	1400	43		编制本期发出商品发出汇总表，与相关科目勾稽核对，并复核___月发出商品发出汇总表的正确性。	1	1	1								1							1
1	1	44	1400	44		审核有无长期挂账的发出商品事项，如有，应查明原因，必要时作调整。	1										1							1
1	1	45	1400	45		检查发出商品退回的会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	46	1400	46		查阅资产负债表日前后___天发出商品增减变动的有关账簿记录和有关的合同、协议和凭证、出库单、货运单等资料，检查有无跨期现象，如有，则应作出记录，必要时作调整。	1	1		1							1							1
1	1	47	1400	47		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	48	1400	48		(六)商品进销差价											1							0
1	1	49	1400	49		获取或编制商品进销差价明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	50	1400	50		对每月商品进销差价率进行分析，检查是否有异常波动，计算方法前后期是否一致，注意是否存在调节成本现象。				1							1							1
1	1	51	1400	51		结合以售价核算的库存商品入账基础的测试，检查商品进销差价的发生额是否正确。				1							1							1
1	1	52	1400	52		抽查___月商品发出汇总表，检查商品进销差价的分配是否正确，并注意分配方法前后期是否一致。				1							1							1
1	1	53	1400	53		检查库存商品发生盈余或损失时商品进销差价及增值税进项税的会计处理方法是否正确。				1							1							1
1	1	54	1400	54		检查被审计单位是否在年度终了时对商品进销差价进行一次核实调整。				1							1							1
1	1	55	1400	55		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	56	1400	56		(七)委托加工物资											1							0
1	1	57	1400	57		获取或编制委托加工物资明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	58	1400	58		抽查___份委托加工业务合同，检查有关发料凭证、加工费、运费结算凭证，关注所有权归属，核对成本计算是否正确，会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	59	1400	59		抽查加工完成物资的验收入库手续是否齐全，会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	60	1400	60		编制本期委托加工物资发出汇总表，与相关科目勾稽核对，并复核___月委托加工物资发出汇总表的正确性。	1	1		1							1							1
1	1	61	1400	61		审核有无长期挂账的委托加工物资事项，如有，查明原因，必要时作调整。	1										1							1
1	1	62	1400	62		查阅资产负债表日前后___天委托加工物资增减变动的有关账簿记录和有关的合同、协议和凭证、出库单、入库单、货运单、验收单等资料，检查有无跨期现象，如有，则应作出记录，必要时作调整。	1	1									1							1
1	1	63	1400	63		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	64	1400	64		(八)周转材料(低值易耗品/包装物)											1							0
1	1	65	1400	65		获取或编制周转材料(低值易耗品、包装物)明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符；同时抽查明细账与仓库台账、卡片记录，检查是否相符。				1							1							1
1	1	66	1400	66		检查周转材料(低值易耗品、包装物)的入库和领用手续是否齐全，会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	67	1400	67		检查周转材料的转销或摊销方法是否符合企业会计准则的规定，前后期是否一致(例如：包装物和低值易耗品应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销)。				1							1							1
1	1	68	1400	68		检查周转材料(低值易耗品、包装物)与固定资产的划分是否符合规定。	1	1									1							1
1	1	69	1400	69		"选取代表性样本，抽查周转材料(低值易耗品、包装物)明细账的数量与盘点记录的周转材料(低值易耗品、包装物)数量是否一致，以确定周转材料(低值易耗品、包装物)明细账的数量的准确性和完整性： 
(1)从周转材料(低值易耗品、包装物)明细账中选取具有代表性的样本，与盘点报告(记录)的数量核对。 
(2)从盘点报告(记录)中抽取有代表性的样本，与周转材料低值易耗品、包装物)明细账的数量核对。"	1	1									1							1
1	1	70	1400	70		"截止测试： 
(1)周转材料(低值易耗品、包装物)入库的截止测试： 
 1)在周转材料(低值易耗品、包装物)明细账的借方发生额中选取资产负债表日前后___张、金额___以上的凭证，并与入库记录(如入库单或购货发票或运输单据)核对，以确定周转材料(低值易耗品、包装物)入库被记录在正确的会计期间。 
2)在入库记录(如入库单，或购货发票，或运输单据)中选取资产负债表日前后___张、金额___以上的凭证，与周转材料(低值易耗品、包装物)明细账的借方发生额进行核对，以确定周转材料(低值易耗品、包装物)入库被记录在正确的会计期间。 
 
(2)周转材料(低值易耗品、包装物)出库截止测试： 
1)在周转材料(低值易耗品、包装物)明细账的贷方发生额中选取资产负债表日前后___张、金额___以上的凭证，并与出库记录(如出库单，或销货发票，或运输单据)核对，以确定周转材料(低值易耗品、包装物)出库被记录在正确的会计期间。 
2)在出库记录(如出库单，或销货发票，或运输单据)中选取资产负债表日前后___张、金额___以上的凭证，与周转材料(低值易耗品、包装物)明细账的贷方发生额进行核对，以确定周转材料(低值易耗品、包装物)出库被记录在正确的会计期间。"	1	1									1							1
1	1	71	1400	71		"检查周转材料的计价方法是否正确，前后期是否一致；自周转材料明细表中选取适量品种： 
(1)以实际成本计价时，将其单位成本与购货发票核对。 
(2)以计划成本计价时，将其单位成本与被审计单位制定的计划成本核对，同时关注被审计单位计划成本制定的合理性。 
(3)检查进口周转材料(低值易耗品、包装物)的外币折算是否正确，检查相关的关税、增值税及消费税的会计处理是否正确。 
(4)检查周转材料(低值易耗品、包装物)摊销方法是否正确，前后期是否一致，验证发出周转材料(低值易耗品、包装物)汇总表的正确性。 
(5)结合周转材料(低值易耗品、包装物)的盘点，检查期末有无料到单未到情况，如有，应查明是否已暂估人账，其暂估价是否合理。"				1							1							1
1	1	72	1400	72		检查与关联方的购销交易是否正常，关注交易价格、交易金额的真实性与合理性，检查对合并范围内购货记录应予合并抵销的金额是否抵销。	1	1	1	1							1							1
1	1	73	1400	73		检查出租、出借周转材料的会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	74	1400	74		询问被审计单位是否存在周转材料押金，若有，结合相关科目的审计查明周转材料押金的收取情况是否合理，有无合同，是否存在逾期周转材料押金，相应税金处理是否正确，必要时作调整。	1	1		1							1							1
1	1	75	1400	75		审核有无长期挂账周转材料(低值易耗品、包装物)事项，如有，查明原因，必要时作调整。	1										1							1
1	1	76	1400	76		结合银行借款等科目，了解是否有用于债务担保的周转材料，如有，则应取证并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。			1		1						1							1
1	1	77	1400	77		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	78	1400	78		(九)生产成本(在产品)											1							0
1	1	79	1400	79		获取或编制生产成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	80	1400	80		"实质性分析程序： 
(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，以建立注册会计师有关数据的期望值： 
 1)检查各月及前后期同一产品的单位成本是否有异常波动，注意是否存在调节成本现象。 
 2)分别比较前后各期及本年度各个月份的生产成本项目，以确定成本项目是否有异常变动以及是否存在调节成本的现象。 
 3)比较当年度及以前年度直接材料、直接人工、制造费用占生产成本的比例，并查明异常情况的原因。 
 4)核对下列相互独立部门的数据，并查明异常情况的原因： 
 ·仓库记录的材料领用量与生产部门记录的材料领用量。 
 ·工资部门记录的人工成本与生产部门记录的工时和工资标准之积。 
(2)确定可接受差异额。 
(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。 
(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(例如：通过检查相关的凭证)。 
(5)评估分析程序的测试结果。"	1	1		1							1							1
1	1	81	1400	81		"生产成本计价方法的测试： 
(1)了解被审计单位的生产工艺流程和成本核算方法，检查成本核算方法与生产工艺流程是否匹配，前后期是否一致，并作出记录。 
(2)抽查成本计算单，检查直接材料、直接人工及制造费用的计算和分配是否正确，并与有关佐证文件(如领料记录、生产工时记录、材料费用分配汇总表、人工费用分配汇总表等)相核对： 
 1)获取并复核生产成本明细汇总表的正确性，将直接材料与材料耗用汇总表、直接人工与职工薪酬分配表、制造费用总额与制造费用明细表及相关账项的明细表核对，并作交叉索引。 
 2)检查车间在产品盘存资料，与成本核算资料核对；检查车间月末余料是否办理假退料手续。 
 3)获取直接材料、直接人工和制造费用的分配标准和计算方法，评价其是否合理和适当，以确认在产品中所含直接材料、直接人工和制造费用是合理的。(3)获取完工产品与在产品的生产成本分配标准和计算方法，检查生产成本在完工产品与在产品之间以及完工产品之间的分配是否正确，分配标准和方法是否适当，与前期比较是否存在重大变化，该变化是否合理。 
(4)对采用标准成本或定额成本核算的，检查标准成本或定额成本在本期有无重大变动，分析其是否合理；检查本期材料成本差异的计算、分配和会计处理是否正确，库存商品期末余额是否已按实际成本进行调整。"				1							1							1
1	1	82	1400	82		获取关于现有设备生产能力的资料，检查产量是否与现有生产能力相匹配；若产量超过设计生产能力，应提请被审计单位说明原因，并提供足够的依据及技术资料。	1										1							1
1	1	83	1400	83		检查废品损失和停工损失的核算是否符合有关规定。				1							1							1
1	1	84	1400	84		对应计人生产成本的借款费用，结合对长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用(借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用)资本化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	85	1400	85		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	86	1400	86		(十)制造费用											1							0
1	1	87	1400	87		获取或编制制造费用明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	88	1400	88		"对制造费用进行分析比较： 
(1)比较当年度和以前年度，以及当年度各月制造费用的增减变动，询问并分析异常波动的原因。 
(2)分别比较前后各期及本年度各个月份的制造费用项目，以确定成本项目是否有异常变动，以及是否存在调节成本的现象。"	1	1		1							1							1
1	1	89	1400	89		将制造费用明细表中的材料发生额与材料耗用汇总表、人工费用发生额与职工薪酬分配表、折旧发生额与折旧分配表、资产摊销发生额与各项资产摊销分配表及相关账项明细表核对一致，并作交叉索引。	1	1		1							1							1
1	1	90	1400	90		选择重要或异常的制造费用项目，检查其原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	91	1400	91		分析各项制造费用的性质，结合生产成本科目的审计，抽查成本计算单，检查制造费用的分配是否合理、正确，检查制造费用的分配方法前后期是否一致。				1							1							1
1	1	92	1400	92		对采用标准成本核算的，应抽查标准制造费用及分配率的确定是否合理，计人成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配和会计处理是否正确，并检查标准成本在本期有无重大变动，变动是否合理。				1							1							1
1	1	93	1400	93		检查计人生产成本的制造费用是否已扣除非正常消耗的制造费用(如非正常的低生产量、闲置设备等产生的费用)。				1							1							1
1	1	94	1400	94		检查制造费用中有无资本性支出，必要时作调整。	1			1							1							1
1	1	95	1400	95		必要时，对制造费用实施截止测试，检查资产负债表日前后___张、金额___以上的制造费用明细账和凭证，确定有无跨期现象。	1	1									1							1
1	1	96	1400	96		检查季节性停工损失的核算是否符合有关规定。	1	1		1							1							1
1	1	97	1400	97		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	98	1400	98		(十一)劳务成本											1							0
1	1	99	1400	99		获取或编制劳务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	100	1400	100		"对劳务成本进行分析比较： 
(1)比较当年度和以前年度以及当年度各月劳务成本的增减变动，询问并分析异常波动的原因；
(2)分别比较前后各期及本年度各个月份的劳务成本项目，以确定成本项目是否有异常变动以及是否存在调节成本的现象。 "		1		1							1							1
1	1	101	1400	101		检查部分劳务合同，核对实际发生的劳务项目、金额、进度与合同内容是否一致。											1							1
1	1	102	1400	102		将劳务成本明细表中的材料发生额与材料耗用汇总表、人工费用发生额与职工薪酬分配表、折旧发生额与折旧分配表、资产摊销发生额与各项资产摊销分配表及相关账项明细表核对一致，并作交叉索引。	1			1							1							1
1	1	103	1400	103		选择重要或异常的劳务成本项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	104	1400	104		抽查成本计算单，检查劳务成本的计算和分配是否合理、正确。				1							1							1
1	1	105	1400	105		检查劳务成本中有无资本性支出。	1			1							1							1
1	1	106	1400	106		必要时，对劳务成本实施截止测试，检查资产负债表日前后___张、金额___以上的劳务成本明细账和凭证，确定有无跨期现象。	1	1									1							1
1	1	107	1400	107		检查劳务成本的结转是否与对应的劳务收入相互配比，是否合理。				1							1							1
1	1	108	1400	108		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	109	1400	109		(十二)存货监盘											1							0
1	1	110	1400	110		编制存货监盘报告，对存货进行监盘。详见存货监盘程序。	1	1		1							1							1
1	1	111	1400	111		(十三)存货跌价准备											1							0
1	1	112	1400	112		获取或编制存货跌价准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。		1		1							1							1
1	1	113	1400	113		"检查分析存货是否存在减值迹象以判断被审计单位计提存货跌价准备的合理性： 
(1)将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性。 
(2)比较当年度及以前年度存货跌价准备占存货余额的比例，并查明异常情况的原因。 
(3)结合存货监盘，对存货的外观形态进行检查，以了解其物理形态是否正常；检查期末结存库存商品和在产品，针对型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求的变化情形以及期后销售情况，考虑是否需进一步计提准备： 
 1)对于残次、冷背、呆滞的存货查看永续盘存记录，销售分析等资料，分析当年实际使用情况，确定是否已合理计提跌价准备。 
 2)将上年度残次、冷背、呆滞存货清单与当年存货清单进行比较，确定是否需补提跌价准备。"				1							1							1
1	1	114	1400	114		检查计提存货跌价准备的依据、方法是否前后一致。				1							1							1
1	1	115	1400	115		根据成本与可变现净值孰低的计价方法，评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值，检查其合理性。				1							1							1
1	1	116	1400	116		"考虑不同存货的可变现净值的确定原则，复核其可变现净值计算正确性(即充足但不过度)： 
(1)对用于生产而持有的原材料，检查是否以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额作为其可变现净值的确定基础。 
(2)库存商品和用于出售而持有的原材料等直接用于出售的存货，检查是否以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额作为其可变现净值的确定基础。 
(3)检查为执行销售合同而持有的库存商品等存货是否以合同价格作为其可变现净值的确定基础；如果被审计单位持有库存商品的数量多于销售合同订购数量，超出部分的库存商品可变现净值是否以一般销售价格为计量基础。"				1							1							1
1	1	117	1400	117		抽查计提存货跌价准备的项目，其期后售价是否低干原成本。				1							1							1
1	1	118	1400	118		检查存货跌价准备的计算和会计处理是否正确，本期计提或转销是否与有关损益科目金额核对一致。				1							1							1
1	1	119	1400	119		对从合并范围内部购人存货计提的跌价准备，关注其在合并时是否已抵销。				1							1							1
1	1	120	1400	120		检查债务重组、非货币性资产交换和企业合并等涉及存货跌价准备的会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	121	1400	121		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	122	1400	122		(十四)存货的列报											1							0
1	1	123	1400	123		"检查存货是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出 
 恰当列报： 
(1)各类存货的期初和期末账面价值。 
(2)确定发出存货成本所采用的方法。 
(3)存货可变现净值的确定依据，存货跌价准备的计提方法，当期计提的存货跌价准备的金额，当期转回的存货跌价准备的金额，以及计提和转回的有关情况。 
(4)用于担保的存货账面价值。"					1						1							1
1	1	1	1503	1		"获取或编制可供出售金融资产明细表：
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。结合可供出售金融资产减值准备科目与报表数核对相符。
(2)与被审计单位讨论以确定划分为可供出售金融资产的金融资产是否符合会计准则的规定。
(3)与上年明细项目进行比较，确定与上年分类相同。"				1							1							1
1	1	2	1503	2		根据被审计单位管理层的意图和能力，判断可供出售金融资产的分类是否正确。				1	1						1							1
1	1	3	1503	3		"确定可供出售金融资产的余额正确并存在： 
(1)对于没有划分为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产，获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券登记公司等发函询证，以确认其存在。如有差异，查明原因，作出记录或进行适当调整。 
(2)被审计单位的主管会计人员盘点库存可供出售金融资产，编制可供出售金融资产盘点表，注册会计师实施监盘并检查可供出售金融资产盘点表，注册会计师实施监盘并检查可供出售金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容，并与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整。 
(3)如可供出售金融资产在审计工作日已售出或兑现，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在。 
(4)在外保管的可供出售金融资产等应查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证，复核并记录函证结果。了解在外保管的可供出售金融资产是否实质上为委托理财，如是，则应详细记录，分析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位重新分类，并充分披露。"	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1503	4		"确定可供出售金融资产的会计记录完整，由被审计单位拥有：
(1)分别自本期增加，本期减少中选择适量项目。 
(2)追查至原始凭证，检查其是否经授权批准，确认有关可供出售金融资产的购入、售出、兑换及投资收益金额正确，记录完整，并确认所购入有价证券归被审计单位拥有。 
(3)检查可供出售的金融资产的处置时，是否将原直接计入资本公积的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。"		1	1								1							1
1	1	5	1503	5		"确定可供出售金融资产的计价正确： 
(1)复核可供出售金融资产计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致，公允价值取得依据是否充分。
(2)与被审计单位讨论以确定实际利率确定依据是否充分；非本期新增投资，复核实际利率是否与前期一致。
(3)重新计算持有期间的利息收入和投资收益，按票面利率计算确定当期应收利息，按可供出售金融资产摊余成本和实际利率计算确定当期投资收益，差额作为利息调整。与应收利息和投资收益中的相应数字核对无误。 
(4)复核可供出售金融资产的期末价值计量是否正确，会计处理是否正确。可供出售的金融资产期末公允价值变动应计入资本公积。但应关注按实际利率法计算确定的利息、减值损失、外币货币性金融资产形成的汇兑损益应确认为当期损益。与财务费用、资产减值损失等科目中的相应数字核对无误。"				1							1							1
1	1	6	1503	6		"期末对可供出售金融资产进行如下逐项检查，以确定可供出售金融资产是否已经发生减值：
(1)核对可供出售金融资产减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明政策调整的原因，并确定政策改变对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露。
(2)期末，对可供出售金融资产逐项进行检查，以确定是否已经发生减值。如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可认定该项可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失。并与被审计单位已计提数相核对，如有差异，查明原因。
(3)将本期减值准备计提(或转回)金额与利润表资产减值损失中的相应数字核对无误。
(4)可供出售金融资产减值准备按单项资产(或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组)计提，计提依据充分，得到适当批准。"				1							1							1
1	1	7	1503	7		检查非货币性资产交换、债务重组的会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	8	1503	8		结合银行借款等的检查，了解可供出售金融资产是否存在质押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。			1		1						1							1
1	1	9	1503	9		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	10	1503	10		"检查可供出售金融资产的列报是否恰当：
(1)各类可供出售金融资产期初、期末价值。
(2)确定可供出售金融资产的依据。
(3)可供出售金融资产利得和损失的计量基础。
(4)可供出售金融资产减值的判定依据。"					1						1							1
1	1	1	1501	1		"获取或编制持有至到期投资明细表： 
(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合持有至到期投资减值准备科目与报表数核对相符。 
(2)检查非记账本位币持有至到期投资的折算汇率及折算是否正确。 
(3)与被审计单位讨论以确定划分为持有至到期投资的金融资产是否符合企业会计准则的规定。 
(4)与上年度明细项目进行比较，确定与上年度分类相同。具有到期日固定、回收金额固定或可确定的企业有明确意图和能力持有至到期、有活跃市场特征的金融资产可划分为持有至到期投资的金融资产。"				1							1							1
1	1	2	1501	2		"就被审计单位管理层将投资确定划分为持有至到期投资的意图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。并通过下列方式对管理层的答复予以印证： 
(1)考虑管理层以前所述的对于划分为持有至到期投资的实际实施情况。 
(2)复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文记录。 
(3)考虑管理层将某项资产划分为持有至到期投资的理由。
(4)考虑管理层在既定经济环境下实施特定措施的能力。"			1		1						1							1
1	1	3	1501	3		"确定持有至到期投资余额正确和持有至到期投资的存在： 
(1)被审计单位的主管会计人员盘点库存持有至到期投资，编制持有至到期投资盘点表。注册会计师实施监盘并检查持有至到期投资名称、数量、票面价值、票面利率等内容，并与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因，作出记录或进行适当调整。 
(2)如持有至到期投资在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在。 
(3)在外保管的有价证券等应查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证，复核并记录函证结果。了解在外保管的有价证券实质上是否为委托理财，如是，则应详细记录、分析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位重新分类，并充分披露。 
(4)如可以向证券公司等获取对账单的，应取得对账单，并与明细账余额核对，需要时，向证券公司等发函询证，以确认其存在。如有差异，查明原因，作出记录或进行适当调整。"	1			1							1							1
1	1	4	1501	4		"确定持有至到期投资的会计记录完整，并确定所购入持有至到期投资贵被审计单位拥有：
(1)分别自本期增加、本期减少中选择适量项目。
(2)追查至原始凭证，检查其是否经授权批准，确认有关持有至到期投资的购入、售出、处置及投资收益金额正确，记录完整，确认所购入持有至到期投资贵被审计单位拥有。"	1	1	1	1							1							1
1	1	5	1501	5		"确定持有至到期投资的计价正确： 
(1)检查持有至到期投资初始计量正确；复核其计价方法，检查是否按摊余成本计量，前后期是否一致。 
(2)与被审计单位讨论确定实际利率确定依据是否充分，非本期新增投资，复核实际利率是否与前期一致。 
(3)重新计算持有期间的利息收入和投资收益，按票面利率计算确定当期应收利息，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定当期投资收益，差额作为利息调整。与应收利息(分期付息)或应计利息(到期付息)和投资收益中的相应数字核对无误。"				1							1							1
1	1	6	1501	6		检查持有至到期投资与可供出售金融资产相互重 分类的依据是否充分，会计处理是否正确。			1	1							1							1
1	1	7	1501	7		"期末对成本计量的持有至到期投资进行如下逐项检查，以确定持有至到期投资是否已经发生减值： 
(1)核对持有至到期投资减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明政策调整的原因，并确定政策改变对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露。 
(2)期末，对持有至到期投资逐项进行检查，以确定是否已经发生减值。确有出现导致其预计未来现金流量现值低于账面价值的情况，将预计未来现金流量现值低于账面价值的差额作为持有至到期投资减值准备予以计提，并与被审计单位已计提数相核对，如有差异，查明原因。 
(3)将本期减值准备计提(或转回)金额与利润表资产减值损失中的相应数字核对。 
(4)持有至到期投资减值准备按单项资产(或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组)计提，计提依据充分，得到适当批准。持有至到期投资价值得以恢复的，原确认的减值损失应予以转回，复核转回后的账面价值不超过假设不计提减值准备情况下该持有至到期投资在转回日的摊余成本，会计处理是否正确。"			1								1							1
1	1	8	1501	8		检查非货币性资产交换、债务重组时取得或转出持有至到期投资的会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	9	1501	9		结合银行借款等的检查，了解持有至到期投资是否存在质押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。			1		1						1							1
1	1	10	1501	10		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	11	1501	11		"检查持有至到期投资的列报是否恰当：
(1)各类持有至到期投资期初、期末价值。
(2)确定持有至到期投资的依据。
(3)持有至到期投资利得和损失的计量基础。"											1							1
1	1	1	1531	1		"获取或编制长期应收款明细表：
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目和未实现融资收益科目与报表数核对是否相符。
(2)检查非记账本位币长期应收款的折算汇率及折算是否正确。"				1							1							1
1	1	2	1531	2		分析长期应收款账龄及余额构成，了解每一明细项目的性质，查阅长期应收款相关合同协议，了解长期应收款是否按合同或协议规定按期收款，检查长期应收款是否真实。	1		1								1							1
1	1	3	1531	3		选择长期应收款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的审计程序。	1		1	1							1							1
1	1	4	1531	4		"对于融资租赁产生的长期应收款，取得相关的合同和契约：
(1)关注租赁合同的主要条款，检查是否满足企业会计准则对于融资租赁的相关规定，检查授权批准手续是否齐全。
(2)根据合同及协议，检查最低租赁收款额，每期租金、租赁期、担保余值和未担保余值等项目的金额是否正确；检查初始直接费用及其相关会计处理是否正确。
(3)检查租赁资产在租赁期开始日的公允价值，如与账面价值有差额，检查其会计处理是否正确。"	1	1	1	1							1							1
1	1	5	1531	5		对于采用递延方式、有融资性质的销售形式的长期应收款，取得相关的销售合同或协议，检查是否满足确认销售收入的条件；检查合同规定的销售价、每期租金、收款期等要素；检查所销售资产在销售收入确定日的公允价值，检查会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	6	1531	6		对有实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，检查在“长期股权投资”的账面价值减记至零以后还需承担的投资损失，检查是否冲减长期应收款，若无，应作出记录，必要时建议作适当调整。				1							1							1
1	1	7	1531	7		检查长期应收款的坏账准备，确定长期应收款是否可收回，了解有无未能按合同规定收款或延期收款现象，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分。				1							1							1
1	1	8	1531	8		"检查未实现融资收益：
(1)获取或编制未实现融资收益明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。
(2)对于融资租赁产生的未实现融资收益，根据合同，进行如下检查：
 1)检查未实现融资收益的入账金额是否正确，摊销年限是否恰当，会计处理是否正确。
 2)检查未实现融资收益本期是否按实际利率摊销，复核摊销金额是否正确，相关的会计处理是否正确。
 3)检查期末租赁资产的未担保余值是否发生变动，若有证据表明未担保余值减少的，相应的租赁内含利率是否已作正确调整，并将由此引起的租赁投资净额的减少计入当期损益。
(3)对于有融资性质的销售形成的长期应收款，取得相关的销售合同或协议，检查未实现融资收益的入账金额是否正确，其摊销年限的确定是否恰当，是否按实际利率摊销，复核摊销金额是否正确，相关的会计处理是否正确。
(4)如果未实现融资收益对应的长期应收款的收回存在问题，检查未实现融资收益的会计处理是否恰当。"				1							1							1
1	1	9	1531	9		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	10	1531	10		检查长期应收款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1511	1		获取或编制长期股权投资明细表：复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对相符。				1							1							1
1	1	2	1511	2		"确定长期股权投资是否存在，并归被审计单位所有；根据管理层的意图和能力，分类是否正确；针对各分类其计价方法、期末余额是否正确：
(1)根据有关合同和文件，确认股权投资的股权比例和时间，检查长期股权投资核算方法是否正确；取得被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料。 
(2)分析被审计单位管理层的意图和能力，检查有关原始凭证，验证长期股权投资分类的正确性(分为对子公司、联营企业、合营企业和其他企业的投资四类)，是否不包括应由金融工具确认和计量准则核算的长期股权投资。
(3)对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表，如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序： 
1)复核投资损益时，根据重要性原则，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净损益进行调整后加以确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的，应当按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，据以确认投资损益，并作出详细记录。 
 2)将重新计算的投资损益与被审计单位计算的投资损益相核对，如有重大差异，查明原因，并做适当调整。 
3)关注被审计单位在其被投资单位发生净亏损或以后期间实现盈利时的会计处理是否正确。 
4)检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动，是否调整计入所有者权益。
(4)对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确；对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资，比照权益法编制变动明细表，以备合并报表使用。
(5)对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本的确定是否正确。"	1		1	1	1						1							1
1	1	3	1511	3		"确定长期股权投资增减变动的记录是否完整： 
(1)检查本期增计的长期股权投资，追查至原始凭证及相关的文件或决议，以及被投资单位验资报告或财务资料等，确认长期股权投资是否符合投资合同和协议的规定，会计处理是否正确(根据企业合并形成、企业合并以外其他方式取得的长期股权投资分别确定初始投资成本)。 
(2)检查本期减少的长期股权投资，追查至原始凭证，确认长期股权投资的处理是否有合理的理由及授权批准手续，会计处理是否正确。"	1	1		1							1							1
1	1	4	1511	4		"期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值： 
(1)核对长期股权投资减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明会计政策调整的原因，并确定会计政策改变对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露。 
(2)对长期股权投资进行逐项检查，根据被投资单位经营政策、法律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值迹象。当长期股权投资可收回金额低于账面价值时，应将可收回金额低于账面价值的差额作为长期股权投资减值准备予以计提，并应与被审计单位已计提数相核对，如有差异，查明原因。 
(3)将本期减值准备计提金额与利润表资产减值损失中的相应数字进行核对。 
(4)长期股权投资减值准备按单项资产计提，计提依据是否充分，是否得到适当批准。"				1							1							1
1	1	5	1511	5		检查通过发行权益性证券、投资者投入、企业合并等方式取得的长期股权投资的会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	6	1511	6		对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确。				1							1							1
1	1	7	1511	7		结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。			1		1						1							1
1	1	8	1511	8		与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况。如存在，应详细记录受限情况，并提请被审计单位充分披露。			1		1						1							1
1	1	9	1511	9		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。					1						1							1
1	1	10	1511	10		"检查长期股权投资的列报是否恰当： 
(1)子公司、合营企业和联营企业清单，包括企业名称、注册地、业务性质、投资企业的持股比例和表决权比例。 
(2)合营企业和联营企业当期的主要财务信息，包括资产、负债、收入、费用等的合计金额。 
(3)被投资单位向投资企业转移资金的能力受到严格限制的情况。 
(4)当期及累计未确认的投资损失金额。 
(5)与对子公司、合营企业及联营企业投资相关的或有负债。"					1						1							1
1	1	1	1521	1		"获取或编制投资性房地产明细表： 
(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合累计摊销(折旧)、投资性房地产减值准备科目与报表数核对是否相符。 
(2)与被审计单位讨论以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定。"				1							1							1
1	1	2	1521	2		根据被审计单位管理层的能力和意图，检查对投资性房地产的分类和采用的计量属性是否适当，是否符合企业会计准则的规定。				1	1						1							1
1	1	3	1521	3		"确定投资性房地产是否存在，期末余额是否正确： 
(1)获取本期投资性房地产增加和减少的明细表以及投资性房地产登记簿，投资性房地产增加、减少明细表和投资性房地产登记簿中的本期增减累计数应与投资性房地产变动表中的本年增减累计数相等；会计处理是否正确。(2)依据投资性房地产增加明细表和期初投资性房地产成本分别选取适量项目。 
(3)如果选取的所有项目在期末仍存在，安排对其进行实地检查，复核该资产是否真实存在。 
(4)如果挑选的样本在期末已清理或处理，需确认清理或处理的资产已经办理审批手续，其清理的收益或损失已正确计算，并进行正确的会计处理。"	1	1		1							1							1
1	1	4	1521	4		"确定投资性房地产增加计价是否恰当，并确定其是归被审计单位所有，增减变动的记录是否完整、正确： 
(1)对于所选取的本期新增加的项目，追查至购买协议(合同)、原始发票，验收报告等以确认其有效性、金额的正确性以及新增投资性房地产是否经过有效的批准，并归被审计单位所有。 
(2)检查建筑物产权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有。 
(3)对于所选取的本期增加和期初的投资性房地产项目，追查至资产负债表日的投资性房地产备查簿以确认挑选的样本是否已清理。 
(4)对于所选取的本期减少的项目，需确认处置的资产已经办理审批手续，其处置的收益或损失已正确计算，并进行正确的会计处理。"	1	1	1	1							1							1
1	1	5	1521	5		与被审计单位讨论以确定投资性房地产后续计量模式选用的依据是否充分。与上期政策进行比较，确定后续计量模式的一致性。如不一致，则详细记录变动原因。				1							1							1
1	1	6	1521	6		"确定投资性房地产后续计量选用公允价值模式的政策是否恰当，有关公允价值是否持续可靠取得，计算复核期术计价正确： 
(1)被审计单位投资性房地产的后续计量采用公允价值模式计价的，期末，应逐项检查公允价值的确定依据是否充分，重点检查公允价值能持续可靠取得的确凿证据，检查公允价值变动损益计算是否正确，会计处理是否正确。与利润表公允价值变动损益中的相应数字核对无误。 
(2)询问并获取相关资料，评价被审计单位确定公允价值采用方法的适当性，公允价值选用的合理性，包括被审计单位的决策程序、公允价值的确定方法、估值模型的选择、披露的充分性等。 
(3)考虑利用专家的工作程度，应对专家的胜任能力和客观性或工作结果适当性等进行评价。"				1	1						1							1
1	1	7	1521	7		"投资性房地产后续计量选用成本计量模式，确定投资性房地产累计摊销(折旧)政策恰当，计算复核本期摊销(折旧)的计提是否正确： 
(1)了解被审计单位所使用的建筑物折旧率和土地使用权摊销率，确定其制定恰当。 
(2)确认被审计单位除已提足折旧或摊销的投资性房地产外，其他投资性房地产均已计提这就和摊销。 
(3)根据投资性房地产的平均水平测算整个会计期间的摊销(折旧)额，与投资性房地产中的折旧和摊销本期增加数相核对，如有差异，查明原因。 
(4)将本期折旧和摊销金额与利润表其他业务支出中的相应数字核对无误。"				1							1							1
1	1	8	1521	8		"期末对成本模式计量的投资性房地产进行如下检查，以确定投资性房地产是否已经发生减值： 
(1)核对投资性房地产减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明政策调整的原因，并确定政策改变对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露。 
(2)期末，对以成本模式计量的投资性房地产逐项进行检查，以确定是否已经发生减值。确有出现导致其可收回金额低于账面价值的情况，将可收回金额低于账面价值的差额作为投资性房地产减值准备予以计提，与投资性房地产中的减值准备本期增加数相核对，如有差异，查明原因。 
(3)将本期减值准备计提金额与利润表资产减值损失中的相应数字核对无误。 
(4)投资性房地产减值准备按单项资产(或资产组)计提，计提依据充分，得到适当批准。"				1	1						1							1
1	1	9	1521	9		"确定投资性房地产后续计量模式的转换是否恰当： 
(1)检查董事会等决议文件，确定后续计量模式改变的适当性，会计处理的正确性，并提请被审计单位进行充分披露。 
(2)审查投资性房地产成本计量模式转为公允价值计量模式是否作为会计政策变更进行追溯调整期初留存收益处理。"				1	1						1							1
1	1	10	1521	10		"如被审计单位投资性房地产与其他资产发生相互转换的，应审查转换依据是否充分，是否经过有效批准；转换日房地产成本计量是否正确，会计处理是否正确： 
(1)复核在成本模式下，是否将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。 
(2)复核采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，是否以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。 
(3)自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入资本公积。"				1	1						1							1
1	1	11	1521	11		获取租赁合同等文件，重新计算租金收入，检查投资性房地产的租金收入计算是否正确，会计处理是否正确，租金收入是否计入其他业务收入。				1							1							1
1	1	12	1521	12		检查本期对投资性房地产进行改良或装修的会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	13	1521	13		检查有无与关联方的投资性房地产购售活动，交易价格是否公允。				1							1							1
1	1	14	1521	14		检查非货币性资产交换、债务重组时取得或转出投资性房地产的会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	15	1521	15		检查投资性房地产的处置目的，检查凭证是否齐全、合法，会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	16	1521	16		结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。检查投资性房地产的保险情况。			1		1						1							1
1	1	17	1521	17		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	18	1521	18		"检查投资性房地产的列报是否恰当： 
(1)投资性房地产的种类，金额和计量模式。 
(2)采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况。 
(3)采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响。 
(4)房地产转换情况、理由，以及对损益或所有者权益的影响。 
(5)当期处置的投资性房地产及其对损益的影响。"					1						1							1
1	1	1	1601	1		获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备和报表数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1601	2		"实质性分析程序：
(1)基于对被审计单位及其环境的了解，进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值：
1)分类计算本期计提折旧额与定资产原值的比率，并与上期比较;
2)计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
(2)确定可接受的差异额。
(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。
(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(例如：通过检查相关的凭证)。
(5)评估分析程序的测试结果。"	1	1	1								1							1
1	1	3	1601	3		实地检查重要固定资产(如为首次接受委托，应适当扩大检查范围)，确定其是否存大，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。	1										1							1
1	1	4	1601	4		"检查固定资产的所有权或控制权：
对各类固定资产，获取、收集不同的证据以确定其是否归被审计单位所有：对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等;对于房地产类固定资产，查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件;对融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同;对汽车等运输设备 ，检查有关运营证件等;对受留置权限制的固定资产，结合有关负债项目进行检查。"											1							1
1	1	5	1601	5		"检查本期固定资产的增加：
(1)询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对； 
(2)检查本年度增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确：
1)对于外购固定资产，通过核对采购合同、发票、保险单、发运凭证等资料，抽查测试其入账价值是否正确 ，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确 ;如果购买的是房屋建筑物，还应检查契税的会计处理是否正确;检查分期付款购买固定资产入账价值及会计处理是否正确。
2)对于在建工程转入的固定资产，应检查固定资产确认时点是否符合企业会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符，是否与竣工决算、验收和移交报告等一致;对已经达到预定可使用状态 ，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查其是否已按估计价值入账，并按规定计提折旧。
3)对于投资者投入的固定资产，检查投资者投入的固定资产是否按投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全;涉及国有资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认。
4)对于更新改造增加的固定资产，检查通过更新改造而增加的固定资产增加的原值是否符合资本化条件，是否真 实，会计处理是否正确；重新确定的剩余折旧年限是否恰当。 
5)对于融资租赁增加的固定资产，获取融资租人固定资产的相关证明文件，检查融资租赁合同的主要内容，并结合长期应付款、未确认融资费用科目检查相关的会计处理是否正确 
6)对于企业合并、债务重组和非货币性资产交换增加的固定资产，检查产权过户手续是否齐备，检查固定资产人账价值及确认的损益和负债是否符合规定。
7)如果被审计单位为外商投资企业，检查其采购国产设备退还增值税的会计处理是否正确。 
8)对于通过其他途径增加的固定资产，应检查增加固定资产的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全。 
(3)检查固定资产是否存在弃置费用，如果存在弃置费用， 检查弃置费用的估计方法和弃置费用现值的计算是否合 理，会计处理是否正确。"	1	1	1	1							1							1
1	1	6	1601	6		"检查本期固定资产的减少：
(1)结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确。 
(2)检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确。 
(3)检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确。 
(4)检查投资转出固定资产的会计处理是否正确。
(5)检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确。
(6)检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。"	1	1		1							1							1
1	1	7	1601	7		"检查固定资产的后续支出： 
检查固定资产有关的后续支出是否满足资产确认条件，如不满足，检查该支出是否在该后续支出发生时计人当期损益。"											1							1
1	1	8	1601	8		"检查固定资产的租赁：
(1)固定资产的租赁是否签订了合同、租约，手续是否完备，合同内容是否符合国家规定，是否经相关管理部门的审批.
(2)租人的固定资产是否确属企业必需，或出租的固定资产是否确属企业多余、闲置不用的。 
(3)租金收取是否签有合同，有无多收、少收现象。
(4)租入固定资产有无久占不用、浪费损坏的现象；租出的固定资产有无长期不收租金、无人过问，是否有变相馈 赠、转让等情况。
(5)租人固定资产是否已登记备查簿。
(6)如果被审计单位的固定资产中融资租赁占有相当大的比例，复核新增加的租赁协议，检查租赁是否符合融资租赁的条件，会计处理是否正确(资产的人账价值、折旧、相关负债)。检查以下内容：
1)复核租赁的折现率是否合理。
2)检查租赁相关税费、保险费、维修费等费用的会计处理是否符合企业会计准则的规定。 
3)检查融资租入固定资产的折旧方法是否合理。 
4)检查租赁付款情况。
5)检查租入固定资产的成新程度。
(7)向出租人函证租赁合同及执行情况。
(8)租入固定资产改良支出的核算是否符合规定。"	1	1	1	1							1							1
1	1	9	1601	9		获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。											1							1
1	1	10	1601	10		获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录。											1							1
1	1	11	1601	11		获取持有待售固定资产的相关证明文件并作相应记录，检查对其预计净残值调整是否正确，会计处理是否正确。											1							1
1	1	12	1601	12		检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够。											1							1
1	1	13	1601	13		检查有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，，交易价格是否公允。对于合并范围内的购售活动，记录应予合并抵销的金额。	1	1		1							1							1
1	1	14	1601	14		对应计入固定资产价值的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	15	1601	15		检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺。				1	1						1							1
1	1	16	1601	16		"检查固定资产的抵押、担保情况。结合对银行借款等的检查,了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况。如存在，应取证，并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。"			1		1						1							1
1	1	17	1601	17		"检查累计折旧：
(1)获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对。 
(2)检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关企业会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固 定资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理。 
(3)复核本期折旧费用的计提和分配： 
1)了解被审计单位的折旧政策是否符合规定，计提折旧范围是否正确，确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法是否合理；如采用加速折旧法，是否取得批准文件。 
2)检查被审计单位折旧政策前后期是否一致。 
3)复核本期折旧费用的计提是否正确，尤其关注已计提减值准备的固定资产的折旧。
4)检查折旧费用的分配方法是否合理，是否与上期一致；分配计入各项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有重大差异。 
5)注意固定资产增减变动时有关折旧的会计处理是否符合规定，查明通过更新改造、接受捐赠或融资租入而增加的固定资产的折旧费用计算是否正确。
(4)将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，检查本期所计提折旧金额是否已全部摊人本期产品成本或费用。若存在差异，应追查原因，并考虑是否应建议作适当调整。
(5)检查累计折旧的减少是否合理，会计处理是否正确。"				1							1							1
1	1	18	1601	18		"检查固定资产的减值准备：
(1)获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。 
(2)检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分， 会计处理是否正确。 
(3)检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。
(4)计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率，并与期初该比率比较，分析固定资产的质量状况。(5)检查被审计单位处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确。 
(6)检查是否存在转回固定资产减值准备的情况，确定减值准备在以后会计期间没有转回。"				1							1							1
1	1	19	1601	19		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	20	1601	20		"检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报： 
(1)固定资产的确认条件、分类、计量基础和折旧方法。
(2)各类固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧率。 
(3)各类固定资产的期初和期末原价、累计折旧额及固定资产减值准备累计金额。 
(4)当期确认的折旧费用。
(5)对固定资产所有权的限制及其金额和用于担保的固定资产账面价值。 
(6)准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。"					1						1							1
1	1	1	1604	1		获取或编制在建工程明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合在建工程减值准备科目和报表 数核对是否相符。											1							1
1	1	2	1604	2		"实施分析程序： 基于对被审计单位及其环境的了解，进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值：
(1)依据借款和工程建设情况计算借款费用资本化金额，并与被审计单位实际的借款费用资本化情况进行比较。
(2)确定可接受的差异额。
(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。
(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(如检查相关的凭证)。
(5)评估分析程序的测试结果。"	1	1									1							1
1	1	3	1604	3		"检查在建工程的本期增加 
(1)询问管理层当年在建工程的增加情况，并与获取或编制的在建工程的明细表进行核对； 
(2)查阅公司资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年度增加的在建工程是否全部得到记录； 
(3)检查本年度增加的在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同、运单、验收报告等是否完整，计价是否正确。"	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1604	4		"检查在建工程的本期减少 
(1)了解在建工程结转固定资产的政策，并结合固定资产审计，检查在建工程转销额是否正确，是否存在将已交付使用的固定资产挂列在建工程而少计折旧的情形。 
(2)检查在建工程其他减少的情况，入账依据是否齐全，会计处理是否正确。"	1	1									1							1
1	1	5	1604	5		检查利息资本化是否正确。复核计算资本化利息的借款费用、资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间。			1								1							1
1	1	6	1604	6		实施在建工程实地检查程序(全部或部分)	1										1							1
1	1	7	1604	7		"检查在建工程减值准备，关注停建工程 
(1)检查在建工程是否出现减值情形，是否应确认减值 准备； 
(2)检查减值计提所依据的确定可收回金额的方法。对以市价确定可收回金额的在建工程，复核管理层使用的市价的取得方法；对以现值确定的可收回金额，复核计算现值的假设、方法是否合理"			1								1							1
1	1	8	1604	8		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	9	1604	9		检查在建工程是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1701	1		获取或编制无形资产明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合累计摊销、无形资产减值准备科目与报表数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1701	2		检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在，并由被审计单位拥有或控制。	1			1							1							1
1	1	3	1701	3		"检查无形资产的增加： 
(1)检查投资者投入的无形资产是否按投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全;涉及国有资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认; 
(2)对自行研发取得、购入或接受捐赠的无形资产，检查其原始凭证，确认计价是否正确，法律程序是否完备(如依法登记、注册及变更登记的批准文件和有效期);会计处理是否正确; 
(3)对债务重组或非货币性资产交换取得的无形资产，检查有关协议等资料，确认其计价和会计处理是否正确；(4)检查本期购入土地使用权相关税费计缴情况，与购入土地使用权相关的会计处理是否正确;"	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1701	4		"检查无形资产的减少： 
(1)取得无形资产处置的相关合同、协议， 检查其会计处理是否正确； 
(2)检查房地产开发企业取得的土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权是否转入所建造房屋建筑物的成本；在土地上自行开发建造厂房等建筑物的，土地使用权和地上建筑物是否分别进行摊销和计提折旧； 
(3)当土地使用权用于出租或增值目的时，检查其是否转为投资性房地产核算，会计处理是否正确；"	1	1		1							1							1
1	1	5	1701	5		检查被审计单位确定无形资产使用寿命的依据，分析其合理性。				1							1							1
1	1	6	1701	6		检查无形资产的后续支出是否合理，会计处理是否正确。	1			1							1							1
1	1	7	1701	7		检查无形资产预计是否能为被审计单位带来经济利益，若否，检查是否将其账面价值予以转销，计入当期营业外支出。	1			1							1							1
1	1	8	1701	8		结合长、短期借款等项目审计，了解是否存在用于债务担保的无形资产。如有，则应取证并记录，并提请被审计单位作恰当披露；			1		1						1							1
1	1	9	1701	9		"检查无形资产的摊销：
(1)获取或编制无形资产累计摊销明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符;
(2)检查无形资产各项目的摊销政策是否符合有关规定，是否与上期一致，若改变摊销政策，检查其依据是否充分.注意使用期限不确定的无形资产不应摊销，但应当在每个会计期间对其使用寿命进行复核;
(3)检查被审计单位是否在年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，其复核结果是否合理;
(4)检查无形资产的应摊销金额是否为其成本扣除预计残值和减值准备后的余额，检查其预计残值的确定是否合理;
(5)复核本期摊销是否正确，与相关科目核对是否相符。"				1							1							1
1	1	10	1701	10		"检查无形资产减值准备 
(1)获取或编制无形资产减值准备明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符; 
(2)检查无形资产减值准备计提和转销的批准程序，取得书面报告等证明文件； 
(3)检查被审计单位计提无形资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确; 
(4)检查无形资产转让时，相应的减值准备是否一并结转，会计处理是否正确; 
(5)对于使用寿命有限的无形资产，逐项检查是否存在减值迹象，并作出详细记录;对于使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，是否都进行减值测试; 
(6)通过检查期后事项，以及比较前期无形资产减值准备数与实际发生数，评价无形资产减值准备的合理性；"				1							1							1
1	1	11	1701	11		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	12	1701	12		"检查无形资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：
(1)无形资产的期初的期末账面余额、累计摊销额及减值准备累计金额;
(2)使用寿命有限的无形资产，其使用寿命的估计情况;使用寿命不确定的无形资产，其使用寿命不确定的判断依据;
(3)无形资产的摊销方法;
(4)用于担保的无形资产账面价值、当期摊销额等情况;
(5)计入当期损益和确认为无形资产的研究开发去出金额。"					1						1							1
1	1	1	1941	1		获取或编制开发支出明细表，复核加计正确，并与开发支出总账数和明细账合计数核对相符，并将所属的“资本化支出”明细账期末余额与报表数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1941	2		"检查开发支出的增加 
(1)获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查开发支出的性质、构成内容、计价依据，检查其是否归被审计单位拥有或控制; 
(2)索取相关会议纪要、无形资产研究开发的可行性研究报告等相关资料，确定研究开发项目处于研究阶段还是开发阶段;不同阶段的资本化和费用化处理是否正确，会计处理是否正确; 
(3)检查开发费用明细表，抽查 月份支出中的职工薪酬、折旧等费用，并与相关科目核对是否相符"	1	1	1	1							1							1
1	1	3	1941	3		"检查开发支出的减少：
(1)检查开发费用明细表，结合管理费用科目的审计，检查费用化支出的结转处理是否正确;
(2)审查已经在用或已经达到预定用途的研究开发项目是否已结转至相关资产项目。"	1	1	1								1							1
1	1	4	1941	4		对开发支出实施截止测试，检查资产负债表日前后 天内开发支出明细账和凭证，确定有无跨期现象。	1	1									1							1
1	1	5	1941	5		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序											1							1
1	1	6	1941	6		检查开发支出是否已按照企业会计准则的规定在账务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1711	1		获取或编制商誉的明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合商誉减值准备科目与报表数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1711	2		"检查商誉的增加： 
(1)获取有关合并协议和合并双方的董事会决议等文件、资料，结合企业合并的审计，判断合并是否属于非同一控制的企业合并，了解企业合并的目的。检查商誉增加是否真实，如果合并属于非同一控制的企业合并，判断购买日确定是否正确。
(2)获取企业合并的相关审计报告、资产评估报告，结合企业合并的审计，分析被购买方可辨认净资产公允价值份额的合理性，检查会计处理是否正确;
(3)特别关注分步实现企业合并时，商誉的计算是否正确。"	1	1	1	1							1							1
1	1	3	1711	3		检查本期商誉减少原因，分析是否合理 ，会计处理是否正确。	1	1	1								1							1
1	1	4	1711	4		"检查商誉减值准备：
(1)获取或编制商誉减值准备明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符;
(2)检查商誉减值准备计提和转销的批准程序 ，取得书面报告等证明文件;
(3)检查被审计单位是否在期末结合与商誉相关的资产组或资产组组合对商誉进行了减值 测试;计提商誉减值准备的依据是否充分 ，会计处理是否正确 ;检查减值是否一经确认，不予转回;
(4)检查商誉减值准备的计算和会计处理是否正确;
(5)检查商誉减少时，相应的减值准备是否一并结转，会计处理是否正确;
(6)检查期后事项，评价商誉减值 准备的合理性。"				1							1							1
1	1	5	1711	5		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	1711	6		"检查商誉是否已按照企业准则的规定在财务报表中作出恰当列报：
 商誉的形成来源、账面价值的增减变动情况。"					1						1							1
1	1	1	1801	1		"获取或编制长期待摊费用明细表,复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，减去将于一年内(含一年)摊销的数额后与报表数核对是否相符"	1			1							1							1
1	1	2	1801	2		抽查长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，确定是否真实，检查会计处理是否正确。	1	1	1								1							1
1	1	3	1801	3		检查摊销政策是否符合企业会计准则的规定，复核计算摊销额及相关的会计处理是否正确，前后期是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。				1							1							1
1	1	4	1801	4		检查被审计单位筹建期间发生的开办费是否在发生时直接计入管理费用 。	1										1							1
1	1	5	1801	5		对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，检查相关的原始资料(如承租合同、装修合同和决算书等)，确定改良支出金额是否正确，摊销期限是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。	1			1							1							1
1	1	6	1801	6		检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用项目的摊余价值予以转销。				1							1							1
1	1	7	1801	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序											1							1
1	1	8	1801	8		检查长期待摊费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报(注意剩余摊销期一年以内的长期待摊费用是否在财务报表内一年内到期的非流动资产项目反映)。					1						1							1
1	1	1	1811	1		获取或编制递延所得税资产明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1811	2		检查被审计单位采用的会计政策是否为资产负债表债务法。				1							1							1
1	1	3	1811	3		检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否根据税法的规定，按照预期收回该资产期间的适用税率计量。				1							1							1
1	1	4	1811	4		识别被审计单位期初递延所得税资产和递延所得税负债的项目及金额，以及对当期经营损失以及未来期间的影响。	1	1									1							1
1	1	5	1811	5		检查是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，并检查提供证据是否充分。	1	1	1								1							1
1	1	6	1811	6		"检查递延所得税资产增减变动记录，及可抵扣暂时性差额的形成原因，确定是否符合有关规定，计算是否正确，预计转销期是否适当，并特别关注下列事项： 
(1)检查是否存在同时具有下列特征的交易因资产或负债的初始确认而产生的递延所得税资产不应予以确认，而被 审计单位予以确认的情况： 
1)该项交易不是企业合并; 
2)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损).
(2)检查被审计单位对子公司、联营企业及合营企业 投资相关的可抵扣暂时性差异，在同时满足下列条件时，是否确认相应的递延所得税资产：
1)暂时性差异在可预见的未来很可能转回;
2)未来很可能获得用来抵扣可抵扣时性差异的应纳税所得额。"	1	1		1							1							1
1	1	7	1811	7		重新计算固定资产折旧形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	8	1811	8		重新计算无形资产摊销形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	9	1811	9		重新计算本期提取各类减值准备形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	10	1811	10		重新计算非同一控制下企业合并形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	11	1811	11		重新计算资产公允价值变动形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	12	1811	12		重新计算预计负债形成的可抵扣暂性差异，检查其会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	13	1811	13		重新计算可用于以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减所形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	14	1811	14		重新计算其他可抵扣暂时性差异形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	15	1811	15		检查被审计单位是否在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所额用以抵扣递延所得税资产，检查是否减记递延所得税资产的账面价值。				1							1							1
1	1	16	1811	16		检查预期收回递延所得税资产期间的税率发生变动时，被审计单位是否对递延所得税资产进行重新计算，对其影响数的会计处理是否正确。				1	1						1							1
1	1	17	1811	17		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序：											1							1
1	1	18	1811	18		"检查递延所得税资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报： 
(1)未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损的金额，如果存在到期日，还应披露到期日； 
(2)对每一类暂时性差异和可抵扣亏损，在列报期间确认的递延所得税资产的金额，确定递延所得税资产的依据。"					1						1							1
1	1	1	2001	1		"获取或编制短期借款明细表。
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
(2)检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算额是否正确，折算方法是否前后期一致。"				1							1							1
1	1	2	2001	2		"检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。
 对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进行分析 ，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。"		1									1							1
1	1	3	2001	3		对短期借款进行函证。	1		1								1							1
1	1	4	2001	4		"检查短期借款的增加。
 对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。"	1	1		1							1							1
1	1	5	2001	5		"检查短期借款的减少。
 对年度内减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录相核对。"	1	1		1							1							1
1	1	6	2001	6		"复核短期借款利息。
 根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利息计算是否正确，如有未计利息和多计利息，应 做出记录，必要时提请进行调整。"					1						1							1
1	1	7	2001	7		检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单位，其价值和实际状况是否与担保契约中的规定相一致。			1	1							1							1
1	1	8	2001	8		检查被审计单位与贷款人之间所发生的债务重组。检查债务重组协议，确定其真实性、合法性，并检查债务重组的会计处理是否正确。	1		1								1							1
1	1	9	2001	9		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序：											1							1
1	1	10	2001	10		"检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报：
(1)检查被审计单位短期借款是否按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分别披露。 
(2)检查期末逾期借款是否按贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。"											1							1
1	1	1	2101	1		"获取或编制交易性金融负债明细表。 
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符； 
(2)检查交易性金融负债的分类是否正确，依据是否充分。检查交易性金融负债核算是否包括被审计单位持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;交易性金融负债是否符合以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融负债的确认条件，对直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，就关注其指定条件是否符合规定。"				1							1							1
1	1	2	2101	2		根据相关交易资料，检查交易性金融负债的真实性和完整性。	1	1									1							1
1	1	3	2101	3		检查交易性金融负债的初始确认是否正确。检查被审计单位承担的交易性金融负债初始确认是否按照公允价值计量，相关交易费用是否直接计入当期损益。	1	1		1							1							1
1	1	4	2101	4		"检查交易性金融负债资产负债表日的计量是否正确。 
(1)检查资产负债表日，交易性金融负债是否按票面利率计算利息(限于分期付息的交易性金融负债)，检查会计处理是否正确。 
(2)检查交易性金融负债在资产负债表日的公允价值的确定是否合理，取得有关交易性金融负债的收盘价，并与之核对; 
(3)检查资产负债表日是否按公允价值对交易性金融负债进行计量，公允价值变动形成的利得或损失是否计入当期损益。特别关注是否存在利用公允价值调节利润的情况。"				1							1							1
1	1	5	2101	5		检查处置交易性金融负债的原始凭证，核实其内容、金额和会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	6	2101	6		对交易性金融负债进行函证。	1		1								1							1
1	1	7	2101	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序：											1							1
1	1	8	2101	8		检查交易性金融负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。					1						1							1
1	1	1	2201	1		"获取或编制应付票据明细表。 
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； 
(2)与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款 日期和金额等； 
(3)检查非记账本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确。 
(4)标识重要项目。"				1							1							1
1	1	2	2201	2		"检查应付票据备查簿： 
(1)检查债务合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽; 
(2)抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否已付款并转销； 
(3)针对已注销的应付票据，确定是否已在资产负债表日前偿付； 
(4)询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性； 
(5)获取客户的贷款卡，打印贷款卡中全部信息，检查其中有关应付票据的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。"	1	1	1	1							1							1
1	1	3	2201	3		.选择应付票据的重要项目(包括零账户)函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序(检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实票据的真实性)。	1		1	1							1							1
1	1	4	2201	4		查明逾期未兑付票据的原因，对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，对于逾期的商业承兑汇票是否已经转入应付账款，带息票据是否已经停止计息，是否存在抵押票据的情形。	1										1							1
1	1	5	2201	5		复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。		1		1							1							1
1	1	6	2201	6		检查与关联方的应付票据的真实性，执行关联方及其交易审计程序。	1	1	1	1							1							1
1	1	7	2201	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序：											1							1
1	1	8	2201	8		检查应付票据是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2202	1		"获取或编制应付账款明细表： 
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； 
(2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； 
(3)分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； 
(4)结合预付账款等往来项目的明细余额，调查有无同时挂怅的项目、异常余额或与购货无关的其他款项(如关联方账户或员工账户)，如有，应予以记录，必要时作出调整；"				1							1							1
1	1	2	2202	2		获取被审计单位与其供应商之间的对账单(应人非财务部门，如：采购部门获取)，并将对账单和被审计单位记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等)，检查有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。		1		1							1							1
1	1	3	2202	3		检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，检查有无未及时入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。		1		1							1							1
1	1	4	2202	4		检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，注意其是否可能无需支付;对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分;关注账龄超过3年大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录及单据，并披露。	1				1						1							1
1	1	5	2202	5		针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。		1									1							1
1	1	6	2202	6		复核截至审计现场工作日的全部未处理的供应商发票，并询问是否存在其他未处理的供应商发票，确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。		1									1							1
1	1	7	2202	7		选择应付账款的重要项目(包括零账户)函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序(检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性)。	1		1								1							1
1	1	8	2202	8		针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。		1									1							1
1	1	9	2202	9		检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日是期，确认其入账时间是否合理。	1	1									1							1
1	1	10	2202	10		结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。	1	1									1							1
1	1	11	2202	11		针对异常或大额交易及重大调整事项(如大额的购货折扣或退回，会计处理异常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等)，检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性。	1	1									1							1
1	1	12	2202	12		检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。				1							1							1
1	1	13	2202	13		被审计单位与债权人进行债务重组的，检查不同债务重组方式下的会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	14	2202	14		检查应付关联方款项的真实性、完整性。	1	1	1	1							1							1
1	1	15	2202	15		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	16	2202	16		检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2203	1		"获取或编制预收账款明细表 ：
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符； 
(2)以非记账本位币结算的预收账款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确； 
(3)检查是否存在借方余额，必要时进行重分类调整； 
(4)结合应收账款等往来款项目的明细余额，检查是否存在应收、预收两方挂账的项目，必要时做出调整； 
(5)标识重要客户。"				1							1							1
1	1	2	2203	2		检查预收款项长期挂账的原因，并作出记录，必要时提请被审计单位予以调整。		1		1							1							1
1	1	3	2203	3		抽查预收款项有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确定预收账款期末余额的正确性和合理性。	1	1		1							1							1
1	1	4	2203	4		对预收款项进行函证。	1		1	1							1							1
1	1	5	2203	5		通过货币资金的期后测试，以确定预收款项是否已计入恰当期间。	1	1									1							1
1	1	6	2203	6		标明预收关联方(包括持股5％以上(含5％)股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额。	1	1	1	1							1							1
1	1	7	2203	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	2203	8		检查预收款项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2211	1		获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	2211	2		"实质性分析程序：
(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值： 
(1)比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理； 
(2)比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理当局关于员工工资标准的决议； 
(3)结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工资混淆列支； 
(4)核对下列相互独立部门的数据： 
1)工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数； 
2)工资部门记录的工时与生产部门记录的工时； 
(5)比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额，是否有异常变动。
(2)确定可接受的差异额；
(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调整的差异；
(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(如通过检查相关的凭证)；
(5)评估分析程序的测试结果。"	1	1		1							1							1
1	1	3	2211	3		"检查工资、奖金、津贴和补贴： 
(1)计提是否正确，依据是否充分，将执行的工资标 准与有关规定核对，并对工资总额进行测试；被审计单位如果实行工效挂钩的，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，结合有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确，是否应作纳税调整。 
(2)检查分配方法与上年是否一致，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理： 
1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本； 
2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产； 
3)作为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，是否相应计入“利润分配--提取的职工奖励及福利基金”科目； 
4)其他职工薪酬，计入当期损益； 
(3)检查发放金额是否正确，代扣的款项、金额是否正确。 
(4)检查是否存在属于拖欠性质的职工薪酬，并了解拖欠的原因。"	1	1		1							1							1
1	1	4	2211	4		检查社会保险费(包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费)、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(或使用)的会计处理是否正 确，依据是否充分。	1	1		1							1							1
1	1	5	2211	5		"检查辞退福利下列项目： 
(1)对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确； 
(2)对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准(该标准确定)等计提辞退福利负债金额是否正确； 
(3)检查实质性辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退福利，是否按折现后的金额计量，折现率的选择是否合理； 
(4)检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期管理费用； 
(5)检查辞退福利支付凭证是否真实正确。"	1	1		1							1							1
1	1	6	2211	6		"检查非货币性福利： 
(1)检查以自产产品发放给职工的非货币性福利，检查是否根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬； 
(2)检查无偿向职工提供住房的非货币性福利，是否根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬； 
(3)检查租赁住房等资产供职工无偿使用的非货币性福利，是否根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬。"	1	1		1							1							1
1	1	7	2211	7		"检查以现金与职工结算的股份支付： 
(1)检查授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，是否在授予日以承担负债的公允价值计入相关成本或费用； 
(2)检查完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，是否以可行权情况的最佳估计为基础，按照承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用。在资产负债表日，后续信息表明当期承担债务的公允价值与以前估计不同的，是否进行调整。并在可行权日，调整至实际可行权水平； 
(3)检查可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，是否借记或贷记“公允价值变动损益”； 
(4)检查可行权日，以现金结算的实际股份支付的金额正确，会计处理是否恰当。"	1	1		1							1							1
1	1	8	2211	8		检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项。	1	1	1								1							1
1	1	9	2211	9		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	10	2211	10		"检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规 定在财务报表中作出恰当的列报。 
(1)检查是否在附注中披露与职工薪酬有关的下列信 
1)应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，及其期末应付未付金额； 
2)应当为职工缴纳的医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费，及其期末应付未付金额； 
3)应当为职工缴存的住房公积会，及其期末应付未付金额； 
4)为职工提供的非货币性福利，及其计算依据； 
5)应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额； 
6)其他职工薪酬； 
(2)检查因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生预计负债(应付职工薪酬)，是否按照《企业会计准则第13号-或有事项》进行披露。"					1						1							1
1	1	1	2221	1		"获取或编制应交税费明细表。 
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符； 
(2)注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目； 
(3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起。"				1							1							1
1	1	2	2221	2		首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税(费)基础、税(费)率，以及征、免、减税(费)的范围与期限。如果被审计单位适用特定的税基式优惠或税额式优惠、或减低适用税率的，且该项税收优惠需办理规定的审批或备案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效。连续接受委托时，关注其变化情况。	1	1	1								1							1
1	1	3	2221	3		核对期初未交税金与税务机关的认定数是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过主管税务机关批准。	1	1									1							1
1	1	4	2221	4		取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构的专业报告、被审计单位纳税申报资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面数据进行核对。对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。		1	1	1							1							1
1	1	5	2221	5		"检查应交增值税。 
(1)获取或编制应交增值税测算表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符； 
(2)将应交增值税测算表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析产生差额产生的原因； 
(3)通过“原材料”等相关科目匡算进项税是否合理； 
(4)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如额差异，查明原因并作适当处理； 
(5)抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票，并与网上申报系统进行核对，并注意进口货物、购进的免土农产品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数的计算是否正确，是否按规定进行会计处理。
(6)根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东(或投资者)应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理； 
(7)检查适用税率是否符合税法规定； 
(8)取得《出口货物退(免)税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理； 
(9)对经主管税务机关批准实行核定征收率征收增值税的被审计单位，应检查其是否按照有关 规定正确执行。如果申报增值税金额小于核定征收率计算的增值税金额，应注意超过申报额部分的会计处理是否正确； 
(10) 抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。"	1	1		1							1							1
1	1	6	2221	6		检查应交营业税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交数；抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确性。	1	1		1							1							1
1	1	7	2221	7		检查应交消费税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目，根据审定的应税消费品销售额(或数量)，检查消费税的计税依据是否正确。适用税率(或单位税额)是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。	1	1		1							1							1
1	1	8	2221	8		检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	9	2221	9		"检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理： 
(1)根据审定的预售房地产的预收账款，复核预交税款是否准确； 
(2)对符合项目清算条件的房地产开发项目，检查被审计单位是否按规定进行土地增值税清算；如果被审计单位已聘请中介机构办理土地增值税清算鉴证的，应检查、核对相关鉴证报告； 
(3)如果被审计单位被主管税务机关核定征收土地增值税的，应检查、核对相关的手续。"	1	1		1							1							1
1	1	10	2221	10		检查应交城市维护建设税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的计税基础和按规定适用的税率，复核被审计单位本期应交城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数的正确性。	1	1		1							1							1
1	1	11	2221	11		检查应交车船牌照税和房产税的计算是否正确。获取被审计单位自有车船数量、吨位(或座位)及自有房屋建筑面积、用途、造价(购入原 价)、购建年月等资料，并与固定资产(含融资租 入固定资产)明细账复核一致；了解其使用、停用时间及其原因等情况；通过审核本期完税单，检查其是否如实申报和按期缴纳，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	12	2221	12		检查应交土地使用税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	13	2221	13		获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。汇总纳税企业所得税汇算清缴，并按税法规定追加相应的程序。	1	1		1							1							1
1	1	14	2221	14		检查教育费附加、矿产资源补偿费等的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	15	2221	15		检查除上述税项外的其他税项及代扣税项的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	16	2221	16		检查被审计单位获得税费减免或返还时的依据是否充分、合法和额效，会计处理是否正确。		1		1							1							1
1	1	17	2221	17		抽查_____笔应交税费相关的凭证，检查是否有合法依据，会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	18	2221	18		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	19	2221	19		确定应交税费是否已按照企业准则的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2231	1		"获取或编制应付利息明细表。
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
(2)检查非记账本位币应付利息的折算汇率及折算是否正确。"				1							1							1
1	1	2	2231	2		"检查应计利息的计算是否正确；
(1)计算借款、债券等平均实际利率(票面或合同利率)并同以前年度及市场平均利率相比较。
(2)根据借款、债券等平均余额、平均利率测算当期应付或应计利息，并与账面记录进行比较。"	1	1		1							1							1
1	1	3	2231	3		结合分期付息、到期还本的长期借款、应付债券的审计，检查应付利息有无漏记。		1		1							1							1
1	1	4	2231	4		检查利息支付原始凭证的内容和金额是否正确。	1			1							1							1
1	1	5	2231	5		结合分期付息、到期还本的长期借款、应付债券的审计对应付利息进行函证。	1		1								1							1
1	1	6	2231	6		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	7	2231	7		检查应付利息是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中恰当列报：					1						1							1
1	1	1	2232	1		获取或编制应付股利明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对相符。				1							1							1
1	1	2	2232	2		审阅公司章程、股东会(或股东大会)和董事会会议纪要中有关股利的规定，了解股利分配标准和发放方式是否符合有关规定并经法定程序批准。	1	1		1							1							1
1	1	3	2232	3		检查应付股利的计提是否根据董事会或股东会或股东大会决定的利润分配方案，从税后可供分配利润中计算确定，并复核应付股利计算和会计处理的正确性。	1	1	1		1						1							1
1	1	4	2232	4		检查股利支付的原始凭证的内容、金额和会计处理是否正确。检查现金股利是否按公告规定的时间、金额予以发放。	1	1	1								1							1
1	1	5	2232	5		向主要股东函证，以确定未付股利的真实性和完整性。	1		1	1							1							1
1	1	6	2232	6		检查董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，是否按规定未作账务处理，并已在附注中披露。	1		1								1							1
1	1	7	2232	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	2232	8		检查应付股利的列报是否恰当；按主要投资者列示欠付的应付股利金额并说明原因。					1						1							1
1	1	1	2241	1		"获取或编制其他应付款明细表。 
(1)复核加计是否正确，并与总账数、总账数和明细账合计数核对相符； 
(2)检查非记账本位币其他应付款的折算汇率及折算是否正确； 
(3)分析有借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； 
(4)结合应付账款、其他应收款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与本科目核算无关的其他款项，如有，应做出记录，必要时作调整； 
(5)标识重要明细户。"				1							1							1
1	1	2	2241	2		判断选择金额较大和异常的明细余额，检查其原始凭证，并考虑向债权人函证。对未回函的重要单位，编制该单位的增减变动表；必要时，收集客户资料分析其变动的合理性。	1		1	1							1							1
1	1	3	2241	3		"请被审计单位协助，在其他应付款明细表上标出截止审计日已支付的金额较大的其他应付款项,确定有无未及时入账的其他应付款。抽查付款凭证、银行对账单等，并注意入账日期发生的合理性。"	1	1									1							1
1	1	4	2241	4		"检查售后回购方式融入资金的会计处理是否正确： 
(1)是否按实际收到的金额贷记该科目： 
(2)回购价格与原销售价格之间的差额，是否在回购期间内按期计提的利息费用： 
(3)按照合同约定回购该项商品时，是否借记该科目。"	1	1		1							1							1
1	1	5	2241	5		检查长期未结的其他应付款，并作妥善处理。	1		1								1							1
1	1	6	2241	6		"标明应付关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要单位的交易事项作专门核查： 
(1)了解交易事项目的及应付款项的原因、检查相关合同等相关文件资料； 
(2)向关联方、有密切关系的主要单位或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性、合理性。"	1			1							1							1
1	1	7	2241	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序：	1			1							1							1
1	1	8	2241	8		检查其他应付款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出适当列报。					1						1							1
1	1	1	2501	1		"获取或编制长期借款明细表： 
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；减去将于一年内偿还的长期借款后与报表数核对是否相符； 
(2)检查非记账本位币长期借款的折算汇率及折算是否正确，折算方法是否前后期一致。"				1							1							1
1	1	2	2501	2		检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。		1									1							1
1	1	3	2501	3		对长期借款进行函证。	1		1	1							1							1
1	1	4	2501	4		检查长期借款的增加。对年度内增加的长期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录核对。	1	1	1	1							1							1
1	1	5	2501	5		检查长期借款的减少。对年度内减少的长期借款，检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录核对。	1	1		1							1							1
1	1	6	2501	6		复核长期借款利息。根据长期借款的利率和期限，复核被审计单位长期借款的利息计算是否正确。如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时进行调整。				1							1							1
1	1	7	2501	7		检查借款费用的会计处理是否正确。检查资产负债表日企业是否按摊余成本和实际利率计算确定长期借款的利息费用，并正确计入财务费用、在建工程、制造费用、研发支出等相关账户，是否按合同利率计算应付未付利息计入应付利息科目，是否按其差额计入“长期借款---利息调整”。同时应检查专门借款和一般借款的借款费用资本化的时点和期间、资产范围、目的和用途等是否符合资本化条件。	1			1							1							1
1	1	8	2501	8		检查企业抵押长期借款的担保资产的所有权是否属于被审计单位，其价值和实际状况是否与担保契约中的规定相一致。			1								1							1
1	1	9	2501	9		检查被审计单位与贷款人进行债务重组。检查债务重组协议，确定其真实性、合法性，并检查债务重组的会计处理是否正确。	1			1							1							1
1	1	10	2501	10		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序：											1							1
1	1	11	2501	11		"检查长期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报： 
(1)被审计单位是否按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分别披露。 
(2)对于期末逾期借款，是否分别按贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。 
(3)被审计单位是否在附注中披露与借款费用有关的下列信息： 
1)当期资本化的借款费用金额。 
2)当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。 
(4)一年内到期的长期借款是否列为一年内到期的非流动负债。 
(5)被审计单位在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。"					1						1							1
1	1	1	2502	1		"获取或编制应付债券明细表。
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
(2)检查非记账本位币应付债券的折算汇率及折算是否正确，折算方法是否前后期一致。"				1							1							1
1	1	2	2502	2		检查应付债券的增加：审阅债券发行申请和审批文件，检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记薄及相关的银行对账单，核实其会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	3	2502	3		对应付债券向证券承销商或包销商函证。	1		1								1							1
1	1	4	2502	4		"检查债券利息费用的会计处理是否正确，资本化的处理是否符合规定。
(1)对于分期付息、一次还本的债券，检查资产负债表日是否按摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用，并正确计入在建工程、制造费用、财务费用、研发费用等科目，是否按票面利率计算确定应付未付利息，计入应付利息，是否按其差额调整应付债券--利息调整。
(2)对于一次还本付息的债券，检查资产负债表日是否按摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用，并正确计入在建工程、制造费用、财务费用、研发费用等科目，是否按票面利率计算确定应付未付利息，计入应付债券--应计利息，是否按其差额调整应付债券--利息调整。"	1			1							1							1
1	1	5	2502	5		检查到期债券的偿还。检查偿还债券的支票存根等相关会计记录，检杏其会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	6	2502	6		检查可转换公司债券是否将负债和权益成份分拆，可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转为股票时其会计处理是否正确。	1			1							1							1
1	1	7	2502	7		如发行债券时已作抵押或担保，应检查相关契约的履行情况。			1								1							1
1	1	8	2502	8		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序：											1							1
1	1	9	2502	9		"检查应付债券是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：
(1)一年内到期的应期债券是否列为一年内到期的非流动负债。
(2)期末到期未偿付的债券金额及逾期原因是否充分披露。"					1						1							1
1	1	1	2701	1		"获取或编制长期应付款明细表。 
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； 
(2)检查非记账本位币长期应付款的折算汇率及折算是否正确； 
(3)检查长期应付款的内容是否符合企业会计准则的规定(主要包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。)"				1							1							1
1	1	2	2701	2		"检查应付融资租入固定资产的租赁费 
(1)重点关注企业融资租入的固定资产，检查企业融资租入的固定资产是否经授权批准，在租赁期开始日，长期应付款是否按最低租赁付款额确认； 
(2)结合合同的审查，是否按合约规定的付款条件按期支付租金； 
(3)柃杳会计处理是否正确。"	1			1							1							1
1	1	3	2701	3		"检查以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项； 
(1)检查购入超过信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的资产，长期应付款是否按应支付的金额确认； 
(2)结合合同的审查，是否按合约规定的付款条件按期支付价款； 
(3)检查会计处理是否正确。"	1			1							1							1
1	1	4	2701	4		检查未确认融资费用。重新计算实际利率，并与被审计单位所计算确定的实际利率进行比较，检查被审计单位是否按照实际利率分摊未确认融资费用，分摊是否正确，相应的会计处理是否正确等。				1							1							1
1	1	5	2701	5		结合固定资产的审计，检查有无未入账的长期应付款。		1									1							1
1	1	6	2701	6		函证重大的长期应付款明细户。	1		1	1							1							1
1	1	7	2701	7		检查各项长期应付款本息的计算是否准确，会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	8	2701	8		"标明应付关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要被审计单位的交易事项作专门核查： 
(1)了解交易事项目的及应付款项的原因、检查相关合同等相关文件资料； 
(2)向关联方、有密切关系的主要单位或其他注册会计师函证，以确认交易的真实性、合理性。"	1			1							1							1
1	1	9	2701	9		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序：											1							1
1	1	10	2701	10		"检查长期应付款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 
(1)长期应付款是否按减去未确认融资费用后的余额列示； 
(2)一年内到期的长期应付款是否列入一年内到期的非流动负债。"					1						1							1
1	1	1	2711	1		"获取或编制专项应付款明细表。 
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符； 
(2)检查非记账本位币专项应付款的折算汇率及折算是否正确。"				1							1							1
1	1	2	2711	2		检查专项应付款的内容是否系政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的资本性投资项目拨款。检查各项拨款的批准文件，确定专项应付款发生的真实性。必要时可就拨款事项可向拨款单位函证。	1	1		1							1							1
1	1	3	2711	3		检查拨款项目的完成情况，对专项应付款形成资产部分转销的手续是否健全；检查形成资产转销的和未形成长期资产需要核销及拨款结余返还的会计处理是否正确。	1		1	1							1							1
1	1	4	2711	4		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序：											1							1
1	1	5	2711	5		检查长期应付款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。					1						1							1
1	1	1	2801	1		"获取或编制预计负债明细表。 
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； 
(2)复核预计负债的期初余额，确定其是否与上期末审定数相符；"				1							1							1
1	1	2	2801	2		了解形成预计负债的原因，并与管理层就预计负债的完整性和充分计提进行讨论，以确定金额估计是否合理，相关的会计处理是否正确。		1		1							1							1
1	1	3	2801	3		"向被审计单位管理层索取下列资料，作必要的审核和评价； 
(1)被审计单位额关或有事项的全部文件和凭证； 
(2)被审计单位与银行之间的往来函件，以查找有关票据贴现、应收账款抵借、票据背书和对其他债务的担保； 
(3)被审计单位的债务说明书，其中，除其他债务说明外，还应包括对或有事项的说明，即说明已智的或有事项均已在财务报表中作了适当反映。"	1	1									1							1
1	1	4	2801	4		向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，以获取法律顾问和律师对被审计单位资产负债表日业已存在的，以及资产负债表日至复函日期间存在的或有事项的确认证据。检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	5	2801	5		向被审计单位询问为其他单位的银行借款或其他债务提供的担保事项(性质、金额、时间)以及存在或有损失的可能性，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	6	2801	6		就商业票据贴现、应收账款保理、通融票据背书和其他债务的担保等或有事项，向银行寄发询证函，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	7	2801	7		询问有关销售人员并获取被审计单位对产品质量保证方面的记录、被审计单位销售和实际维修费用支付情况，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	8	2801	8		检查被审计单位资产负债表日已经签订的待执行合同、合同各方往来信函等，以识别亏损合同，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	9	2801	9		复核被审计单位环保政策和程序，查阅与环保监管部门的往来信函、相应账户，识别需要反映的环保整治义务，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	10	2801	10		检查在资产负债表日被审计单位是否国对外公告详细和正式的重组计划而承担了重组义务，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	11	2801	11		检查被审计单位是否因在投资合同中约定对被投资单位的超额亏损承担额外损失，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	12	2801	12		检查其他可能出现预计负债的情况，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	13	2801	13		根据预计负债确认的条件，确定企业预计负债的计量是否合理，会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	14	2801	14		检查预计负债得以证实时(即损失实际发生时)，对实际发生的损失与原预计负债的差额的会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	15	2801	15		检查被审计单位是否在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映资产负债日最佳估计数时，检查被审计单位是否按照资产负债表日最佳估计数对该账面价值进行调整。				1							1							1
1	1	16	2801	16		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。				1							1							1
1	1	17	2801	17		"确定预计负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报： 
(1)预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明； 
(2)各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况； 
(3)与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额。"					1						1							1
1	1	1	2901	1		获取或编制递延所得税负债明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	2901	2		检查被审计单位采用的会计政策是否为资产负债表债务法，前后期是否一致。				1	1						1							1
1	1	3	2901	3		检查被审计单位用于确认递延所得税负债的税率是否根据税法规定，按照预期清偿该债务期间的适用税率计量。				1							1							1
1	1	4	2901	4		识别被审计单位期初递延所得税资产和递延所得税负债的项目及金额，以及对当期经营损失以及未来期间的影响。	1	1									1							1
1	1	5	2901	5		"检查递延所得税负债增减变动记录，及应纳税暂时性差异的形成原因，确定除明确规定不得确认递延所得税负债的情况外被审计单位是否对所有应纳税暂时性差异均已确认为递延所得税负债；确定是否符合有关规定，计算是否正确，预计转销期是否适当；并特别关注以下事项： 
(1)检查是否存在下列交易中产生的递延所得税负债不应予以确认，而被审计单位予以确认的情况： 
1)商誉的初始确认； 
2)同时具额下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)； 
(2)检查是否存在被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，在同时满足下列条件时，不应确认相应的递延所得税负债，而被审计单位予以确认的情况： 
1)被审计单位能够控制暂时性差异转回的时间； 
2)该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。"	1	1	1	1							1							1
1	1	6	2901	6		重新计算固定资产折旧形成得应纳税暂时性差异，检查会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	7	2901	7		重新计算识别无形资产摊销形成的应纳税暂时性差异，检查会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	8	2901	8		重新计算非同一控制下企业合并形成的应纳税暂时性差异，检查会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	9	2901	9		重新计算资产公允价值变动形成的应纳税暂时性差异，检查会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	10	2901	10		重新计算本期其他应纳税暂时性差异形成的递延所得税负债，检查会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	11	2901	11		检查递延所得税负债是否有现行税法确定性支持，是否符合被审计单位所在地税务机关征管制度的要求，是否属于一项现时义务。	1										1							1
1	1	12	2901	12		检查预期收回递延所得税负债期间的税率发生变动时，是否对递延所得税负债进行重新计算，对其影响数的会计处理是否正确。				1	1						1							1
1	1	13	2901	13		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	14	2901	14		"检查递延所得税负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报： 
(1)对每一类暂时性差异，在列报期间确认的递延所得税负债的金额； 
(2)未确认递延所得税负债的，与对子公司、联营企业及合营企业投资相关的暂时性差异。"					1						1							1
1	1	1	3001	1		"获取或编制实收资本(股本)明细表： 
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； 
(2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。"			1								1							1
1	1	2	3001	2		首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审计单位历次实收资本(股本)变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。	1	1	1								1							1
1	1	3	3001	3		审阅公司章程、股东(大)会、董事会会议记录中有关实收资本(股本)的规定。收集与实收资本(股本)变动有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，并更新永久性档案。	1	1									1							1
1	1	4	3001	4		"检查投人资本是否真实存在，审阅和核对与投入资本有关的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额，对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实性： 
(1)对于发行在外的股票，应检查股票的发行活动。检查的内容包括已发行股票的登记簿、募股清单、银行对账单、会计账面记录等。必要时，可向证券交易所和金融机构函证股票发行的数量； 
(2)对于发行在外的股票，应检查股票发行费用的会计处理是否符合有关规定。"	1		1								1							1
1	1	5	3001	5		检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证。若已验资，应审阅验资报告。	1	1	1								1							1
1	1	6	3001	6		"检查实收资本(股本)增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。注意有无抽资或变相抽资的情况，如有，应取证核实，作恰当处理。对首次接受委托的客户，除取得验资报告外，还应检查并复印记账凭证及进账单：
(1)对于股份有限公司，应检查股票收回的交易活动，检查的内容包括已发行股票的登记簿、收回的股票、银行对账单、会计账面记录等； 
(2)以发放股票股利增资的，检查股东(大)会决议，检查相关增资手续是否办理，会计处理是否正确； 
(3)对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的，应取得股东(大)会等资料，并审核是否符合国家有关规定，会计处理是否正确； 
(4)以权益结算的股份支付行权时增资，取得相关资料，检查是否符合相关规定，会计处理是否正确
(5)以回购股票以及其他法定程序报经批准减资的，检查股东(大)会决议以及相关的法律文件，手续是否办理，会计处理是否正确； 
(6)中外合作经营企业在合作期间归还投资的，收集与已归还投资变动有关的公司章程、合同、董事会会议纪要、政府部门的批准文件等资料，查明其是否合规、合法，并更新永久性档案，并对已归还投资的发生额逐项审计至原始凭证，检查应用的折算汇率和会计处理是否符合相关规定。"	1	1	1								1							1
1	1	7	3001	7		根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况。				1							1							1
1	1	8	3001	8		检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守认股合约或认股权证中的有关规定。	1										1							1
1	1	9	3001	9		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	10	3001	10		检查实收资本(股本)是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。				1							1							1
1	1	1	3002	1		获取或编制资本公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。			1								1							1
1	1	2	3002	2		首次接受委托的单位，应对期初的资本公积进行追溯查验，检查原始发生的依据是否充分。	1	1	1								1							1
1	1	3	3002	3		收集与资本公积变动有关的股东(大)会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，更新永久性档案。	1	1									1							1
1	1	4	3002	4		"根据资本公积明细账，对“资本(股本)溢价”的发生额逐项审查至原始凭证： 
(1)对股本溢价，应取得董事会会议纪要、股东(大)会决议、有关合同、政府批文，追查至银行收款等原始凭证，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确，注意发行股票溢价收入的计算是否已扣除股票发行费用； 
(2)对资本公积转增资本的，应取得股东(大)会决议、董事会会议纪要、有关批文等，检查资本公积转增资本是否符合有关规定，会计处理是否正确； 
(3)若有同一控制下企业合并，应结合长期股权投资科目，检查被审计单位(合并方)取得的被合并方所有者权益账面价值的份额与支付的合并对价账面价值的差额计算是否正确，是否依次调整本科目、盈余公积和未分配利润； 
(4)股份有限公司回购本公司股票进行减资的，检查其是否按注销的股票面值总额和所注销的库存股的账面余额，冲减资本公积； 
(5)检查与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用的会计处理是否正确，是否将与发行权益性证券问接相关的手续费计入本账户，若有，判断是否需要被审计单位调整。"	1	1	1	1							1							1
1	1	5	3002	5		"根据资本公积明细账，对“其他资本公积”的发生额逐项审查至原始凭证： 
(1)检查以权益法核算的被投资单位除净损益以外所有者权益的变动，被审计单位是否已按其享有的份额人账，会计处理是否正确；处置该项投资时，应注意是否已转销与其相关的资本公积； 
(2)以自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值的，检查其差额是否计入资本公积。处置该项投资性房地产时，原计人资本公积的部分是否已转销； 
(3)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资的，是否按相关规定调整资本公积，检查可供出售金融资产的后续计量是否相应调整资本公积；
(4)以权益结算的股权支付，取得相关资料，检查在权益工具授予日和行权日的会计处理是否正确； 
(5)对于在资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，是否进行正确的会计处理。"	1	1	1	1							1							1
1	1	6	3002	6		检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响。			1								1							1
1	1	7	3002	7		记录资本公积中不能转增资本的项目。			1								1							1
1	1	8	3002	8		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	9	3002	9		检查资本公积是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。				1							1							1
1	1	1	3101	1		获取或编制盈余公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。			1								1							1
1	1	2	3101	2		收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议以及政府主管部门、财政部门批复等文件资料，进行审阅，并更新永久性档案。	1	1									1							1
1	1	3	3101	3		"对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证： 
(1)审查法定盈余公积和任意盈余公积的计提顺序、计提基数、计提比例是否符合有关规定，会计处理是否正确。 
(2)审查盈余公积的减少是否符合有关规定，取得董事会会议纪要、股东(大)会决议，予以核实，检查有关会计处理是否正确。"	1	1	1								1							1
1	1	4	3101	4		如系外商投资企业，应对储备基金、企业发展基金的发生额逐项审查至原始凭证，审查是否符合有关规定，会计处理是否正确。	1		1								1							1
1	1	5	3101	5		如系中外合作经营企业，应对利润归还投资的发生额审查至原始凭证，并与“实收资本——已归还投资”科目的发生金额核对，检查会计处理是否正确。	1		1								1							1
1	1	6	3101	6		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	7	3101	7		检查盈余公积是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。				1							1							1
1	1	1	3104	1		获取或编制利润分配明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。			1								1							1
1	1	2	3104	2		将未分配利润年初数与上年审定数核对是否相符，检查涉及损益的上年审计调整是否正确人账。	1		1								1							1
1	1	3	3104	3		获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料，并更新永久性档案。	1	1									1							1
1	1	4	3104	4		检查董事会会议纪要、股东(大)会决议、利润分配方案等资料，对照有关规定确认利润分配的合法性。	1	1	1								1							1
1	1	5	3104	5		检查未分配利润变动的相关凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。	1	1	1								1							1
1	1	6	3104	6		了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，确定本期末未弥补亏损金额。如果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递延所得税资产的，应当进行调整。			1								1							1
1	1	7	3104	7		检查本期未分配利润变动除净利润转入以外的全部相关凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。	1	1	1								1							1
1	1	8	3104	8		结合以前年度损益科目的审计，检查以前年度损益调整的内容是否真实、合理，注意对以前年度所得税的影响。对重大调整事项应逐项核实其发生原因、依据和有关资料，复核数据的正确性。	1	1	1								1							1
1	1	9	3104	9		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	10	3104	10		检查未分配利润是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：检查对资产负债表日后至财务报告批准报出日之问由董事会或类似机构所制定利润分配方案中拟分配的股利，是否在财务报表附注中单独披露。				1							1							1
1	1	1	5001	1		"获取或编制主营业务收入明细表 
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符； 
(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。"								1			1							1
1	1	2	5001	2		"实质性分析程序(必要时)
(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：
1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；
2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；
4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常：
(2)确定可接受的差异额；
(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；
(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(如通过检查相关的凭证等)；
(5)评估分析程序的测试结果"		1				1		1			1							1
1	1	3	5001	3		检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。		1				1	1	1			1							1
1	1	4	5001	4		获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法相互之间有无转移利润的现象。								1			1							1
1	1	5	5001	5		抽取____张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。		1				1	1	1			1							1
1	1	6	5001	6		抽取____张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。						1	1	1			1							1
1	1	7	5001	7		结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。						1		1			1							1
1	1	8	5001	8		对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。						1					1							1
1	1	9	5001	9		"销售的截止测试
(1)通过测试资产负债表日前后____天且金额大于____的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选 取在资产负债表日前后___天且金额大于___的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象； 
(2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常(如与正常水平相比)，并考虑是否有必要追加截止程序；
(3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；
(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；
(5)调整重大跨期销售。"							1				1							1
1	1	10	5001	10		存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。						1					1							1
1	1	11	5001	11		"销售折扣与折让：
(1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符；
(2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实；
(3)销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况。
(4)检查折扣与折让的会计处理是否正确。"								1			1							1
1	1	12	5001	12		检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审计程序进行审核。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	13	5001	13		调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例，并记录占总销售收入的比例。对于合并范围内的销售活动，记录应予合并抵销的金额。						1		1			1							1
1	1	14	5001	14		调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并财务报表时是否已予以抵销。						1		1			1							1
1	1	15	5001	15		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	16	5001	16		获取或编制其他业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合主营业务收入科目与营业收入报表数核对是否相符。								1			1							1
1	1	17	5001	17		检查原始凭证等相关资料，分析交易的实质，确定其是否符合收入确认的条件，并检查其会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	18	5001	18		用材料进行非货币性交换的，应确定其是否具有商业实质且公允价值能够可靠计量。						1		1			1							1
1	1	19	5001	19		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	20	5001	20		检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5301	1		获取或编制营业外收入明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。								1			1							1
1	1	2	5301	2		检查营业外收入明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清营业外收入与其他收入的界限。									1		1							1
1	1	3	5301	3		检查非流动资产处置利得：应结合相关非流动资的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。		1				1		1			1							1
1	1	4	5301	4		检查非货币性资产交换利得：应结合非货币性资产交换的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序，并抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。		1				1		1			1							1
1	1	5	5301	5		检查债务重组利得：应结合债务重组的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序，并抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查处理是否符合相关规定。		1				1		1			1							1
1	1	6	5301	6		检查政府补助：应结合递延收益审计，审查各项政府补助的批准文件，复核收入的性质、金额、入账时间是否正确。		1				1		1			1							1
1	1	7	5301	7		检查盘盈利得：应结合相关资产的盘点及监盘资料，检查金额计算是否正确，是否获得必要审批程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。		1				1		1			1							1
1	1	8	5301	8		检查捐赠利得，检查相关的原始凭证，相应的税金是否提取，金额计算及账务处理是否正确。		1				1		1			1							1
1	1	9	5301	9		检查其他营业外收入，结合相关科目审计，检查入账金额及会计处理是否正确。		1				1		1			1							1
1	1	10	5301	10		抽取资产负债表日前后___天的___张凭证，实施截止性测试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整。							1				1							1
1	1	11	5301	11		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序：											1							1
1	1	12	5301	12		"检查营业外收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
检查营业外收入是否按照非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等分项披露。"					1						1							1
1	1	1	5401	1		获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对相符。								1			1							1
1	1	2	5401	2		"实质性分析程序(必要时)：
(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，注册会计师基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，以建立注册会计师有关数据的期望值：
1)比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率，并查明异常情况的原因；
2)比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因；3)比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的原因；
4)比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本，并查明异常情况的原因。
(2)确定可接受的差异额；
(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；
(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据。(例如：通过检查相关的凭证)；
(5)评估分析程序的测试结果。"		1				1		1			1							1
1	1	3	5401	3		检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致。		1				1		1			1							1
1	1	4	5401	4		复核主营业务成本明细表的正确性，编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。		1				1		1			1							1
1	1	5	5401	5		抽查___月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。		1				1					1							1
1	1	6	5401	6		针对主营业务成本中重大调整事项(如销售退回)、非常规项目，检查相关原始凭证，评价真实性和合理性，检杳其会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	7	5401	7		在采用计划成本、定额成本、标准成本或售价核算存货的条件下，应检查产品成本差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。											1							1
1	1	8	5401	8		结合期间费用的审计，判断被审计单位是否通过将应计入生产成本的支出计入期间费用，或将应计入期间费用的支出计入生产成本等手段调节生产成本，从而调节主营业务成本。		1				1					1							1
1	1	9	5401	9		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	10	5401	10		获取或编制其他业务成本明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合主营业务成本科目与营业成本报表数核对相符。								1			1							1
1	1	11	5401	11		与上期其他业务收入/成本比较，检查是否有重大波动，如有，应查明原因。		1				1		1			1							1
1	1	12	5401	12		检其他业务成本内容是否真实，计算是否正确，会计处理是否正确，择要抽查原始凭证予以核实。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	13	5401	13		复核其他业务成本明细表的正确性，并与相关科目交叉核对。		1				1		1			1							1
1	1	14	5401	14		检查除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费是否计入本科目。						1					1							1
1	1	15	5401	15		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	16	5401	16		检查营业成本是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5403	1		"获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。"								1			1							1
1	1	2	5403	2		根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	3	5403	3		根据审定的本期应税消费品销售额(或数量)，按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	4	5403	4		根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	5	5403	5		检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	6	5403	6		结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。		1				1		1			1							1
1	1	7	5403	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序：											1							1
1	1	8	5403	8		检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5601	1		"获取或编制销售费用明细表：
(1)复核其加计数是否正确，并与报表、总账数和明细账合计数核对是否相符。
(2)将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。"								1			1							1
1	1	2	5601	2		"对销售费用进行分析：
(1)计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性。
(2)计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性。"		1				1		1			1							1
1	1	3	5601	3		检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的各种费用有关。									1		1							1
1	1	4	5601	4		检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证，如超过规定，是否按规定进行了纳税调整。		1				1		1			1							1
1	1	5	5601	5		检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得了有效的原始凭证；如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。		1				1		1			1							1
1	1	6	5601	6		检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理。								1			1							1
1	1	7	5601	7		选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。		1				1		1			1							1
1	1	8	5601	8		抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止测试，存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调整。							1				1							1
1	1	9	5601	9		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序；											1							1
1	1	10	5601	10		检查销售费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5602	1		"获取或编制管理费用明细表： 
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。 
(2)将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。"								1			1							1
1	1	2	5602	2		"对管理费用进行分析：
(1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性。
(2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较。
(3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情 况的项目应查明原因，必要时作适当处理。"		1				1		1			1							1
1	1	3	5602	3		检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整。									1		1							1
1	1	4	5602	4		"检查公司经费(包括行政管理部门职工薪酬 、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费
用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。
"		1				1		1			1							1
1	1	5	5602	5		检查董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)，检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费用：		1				1		1			1							1
1	1	6	5602	6		检查聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)，检查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出。		1				1		1			1							1
1	1	7	5602	7		检查诉讼费用并结合或有事项审计，检查涉及的相关重大诉讼事项是否已在附注中进行披露，还需进一步关注诉讼状态，判断有无或有负债，或是否存在损失已发生而未入账的事项。		1				1		1			1							1
1	1	8	5602	8		检查业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。								1			1							1
1	1	9	5602	9		复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费是否正确；								1			1							1
1	1	10	5602	10		结合相关资产的检查，核对筹建期间发生的开办费(包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等)是否直接计入管理费用；		1				1		1			1							1
1	1	11	5602	11		针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。		1				1		1			1							1
1	1	12	5602	12		选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。		1				1		1			1							1
1	1	13	5602	13		抽取资产负债表日前后___天的___张凭证，实施截止性测试，若存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整。							1				1							1
1	1	14	5602	14		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	15	5602	15		确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5603	1		获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5603	2		"实质性分析程序： 
(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：
1)将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因；
2)计算借款、应付债券平均实际利率并同以前年度及市场平均利率相比较；
3)根据借款、应付债券平均余额、平均利率测算当期利息费用和应付利息，并与账面记录进行比较；
4)根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入。 
(2)确定可接受的差异额； 
(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异； 
(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(如通过检查相关的凭证)； 
(5)评估分析程序的测试结果。"		1				1		1			1							1
1	1	3	5603	3		检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清财务费用与其他费用的界限。									1		1							1
1	1	4	5603	4		"审查利息支出明细账：
(1)审查各项借款期末应计利息有无预计入账；
(2)审查现金折扣的会计处理是否正确；
(3)结合长短期借款、应付债券等的审计，检查财务费用中是否包括为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用。
(4)检查融资租入的固定资产、购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，采用实际利率法分期摊销未确认融资费用时计入财务费用是否止确。
(5)检查应收票据贴现信息的计算与会计处理是否正确。
(6)检查存在资产弃置费用义务的固定资产或油气资产，在其使用寿命内，是否按期计算确定应负担的利息费用。"		1				1		1			1							1
1	1	5	5603	5		"检查利息收入明细账：
(1)确认利息收入的真实性及正确性；
(2)检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入有否按规定计缴营业税；
(3)检查采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务，采用实际利率法按期计算确定的利息收入是否正确。"		1				1		1			1							1
1	1	6	5603	6		检查汇兑损益明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确，前后期是否一致。		1				1		1			1							1
1	1	7	5603	7		检查“财务费用一其他”明细账，注意检查大额金融机构手续费的真实性与正确性。		1				1		1			1							1
1	1	8	5603	8		抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调整。							1				1							1
1	1	9	5603	9		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	10	5603	10		检查财务费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5711	1		获取或编制营业外支出明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5711	2		检查营业外支山明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清营业外支出与其他费用的界限。									1		1							1
1	1	3	5711	3		检查非流动资产处置损失，应结合固定资产清理、无形资产等的审计，检查计入营业外支出的金额和有关会计处理是否正确。		1				1		1			1							1
1	1	4	5711	4		检查非货币性资产交换损失，应结合非货币性交易的审计，检查计入营业外支出的金额和有关会计处理是否正确。		1				1		1			1							1
1	1	5	5711	5		检查债务重组损失，应结合债务重组的审计，检查计入营业外支出的金额和有关会计处理是否正确。		1				1		1			1							1
1	1	6	5711	6		检查公益性捐赠支出的会计处理是否正确，注意公益性捐赠资产已计提的减值准备是否结转。检查公益救济性捐赠是否按税法规定进行企业所得税纳税调整。		1				1		1			1							1
1	1	7	5711	7		对非常损失应详细检查有关资料、被审计单位实际损失和保险理赔情况及审批文件。检查会计处理是否正确。		1				1		1			1							1
1	1	8	5711	8		对因盘亏、毁损的资产发生的净损失，检查是否按管理权限报经批准后处理，会计处理是否正确。		1				1		1			1							1
1	1	9	5711	9		对由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应取得担保合同、仲裁或法院判决书等，结合预计负债的审计，检查计入营业外支出的金额是否适当，有关会计处理是否正确。		1				1					1							1
1	1	10	5711	10		检查非公益性捐赠支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出、各种赞助费支出是否进行应纳税所得额调整。		1				1					1							1
1	1	11	5711	11		抽取资产负债表日前后___天的___张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目作必要调整。								1			1							1
1	1	12	5711	12		根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。											1							1
1	1	13	5711	13		检查营业外支出是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。营业外支出应按非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等各项目披露。									1		1							1
1	1	1	5801	1		获取或编制所得税费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5801	2		检查被审计单位所采用的会计政策是否为资产负债表债务法。					1			1			1							1
1	1	3	5801	3		根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，结合应交税费——应交所得税的审计，计算当期所得税费用，检查会计处理是否正确；应纳税所得额为负数的，应检查形成负数的年份与金额，必要时，取得经税务机关审核的前5年应纳税所得额，以确定可以以当期利润弥补的亏损额。		1				1		1			1							1
1	1	4	5801	4		根据资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的差异，结合递延所得税资产和递延所得税负债的审计，计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用(收益)，并检查会计处理是否正确。		1				1		1			1							1
1	1	5	5801	5		"检查被审计单位当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益中，是否包括下列不应计入当期损益的所得税，如有，应提请被审计单位调整： 
(1)企业合并； 
(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。"						1	1				1							1
1	1	6	5801	6		将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对。								1			1							1
1	1	7	5801	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	5801	8		"检查所得税费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报： 
(1)所得税费用(收益)的主要组成部分； 
(2)所得税费用(收益)与会计利润关系的说明。"					1						1							1
1	1	1	5701	1		获取或编制资产减值损失明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5701	2		"对本期增减变动情况检查如下： 
(1)对本期增加及转回的资产减值损失，与坏账准备、固定资产减值准备等科目进行交叉勾稽； 
(2)对本期转销的资产减值损失，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确。"		1				1	1	1	1		1							1
1	1	3	5701	3		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	4	5701	4		"检查资产减值损失是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报： 
(1)当期确认的各项资产减值损失金额； 
(2)上期确认的各项资产减值损失金额；"					1						1							1
1	1	1	5111	1		获取或编制公允价值变动损益明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5111	2		结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日交易性金融资产(负债)的公允价值 与其账面价值的差额确认为公允价值变动损益；处置交易性金融资产(负债)时，检查会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	3	5111	3		结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将衍生工具的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变动损益；终止确认衍生工具时，检查其会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	4	5111	4		结合相关科目的审计，检查被审计单位对在资产负债表日满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，检查会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	5	5111	5		结合相关科目的审计，检查被审计单位对在资产负债表日将投资性房地产的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变动损益；处置时检查会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	6	5111	6		结合相关科目的审计，检查被审计单位的公允价值变动损益的确认和计量是否正确，检查会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	7	5111	7		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	5111	8		"检查公允价值变动损益是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：
产生公允价值变动收益的来源及其本期发生额、上期发生额。"					1						1							1
1	1	1	5201	1		"获取或编制投资收益分类明细表： 
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； 
(2)检查非记账本位币投资收益的折算汇率及折算是否正确。"								1			1							1
1	1	2	5201	2		"确定投资收益的金额是否准确：
(1)与交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、交易性金融负债等的相关审计结合，验证确定投资收曾使的记录是否充分、准确； 
(2)对于重大的投资收益项目，审阅相关文件，复核其计算的准确性。并确定其应为投资收益。"		1					1	1	1		1							1
1	1	3	5201	3		结合投资和银行存款等的审计，确定投资收益被记入正确的会计期间。							1				1							1
1	1	4	5201	4		检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因，并作出恰当披露。					1	1					1							1
1	1	5	5201	5		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	5201	6		检查投资收益是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1102	1		"获取或编制短期投资明细表：
(1)复核加计正确，并总账数和明细账合计数核对是否相符；结合短期投资跌价准备科目、低于一年到期的委托贷款净额与报表数核对相符。
(2)检查非记账本位币短期投资的折算汇率及折算是否正确。
(3)与被审计单位讨论以确定划分为短期投资是否符合企业会计准则和企业会计制度的规定。
"				1							1							1
1	1	3	1102	3		"确定短期投资余额正确及存在: 
(1)获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对,作出记录或进行适当调整。 
(2)被审计单位人员盘点有价证券,编制有价证券盘点表,审计人员实施监盘并检查有价证券名称、数量、票面价值、票面利用率等内容,同时与相关账户余额进行核对;如有差异,查明原因,作出记录或进行适当调整。 
(3)如有价证券在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在。 
(4)在外保管的有价证券等应查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证，复核并记录函证结果。了解在外保管的有价证券实质上是否为委托理财，如是，则应详细记录，分析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位重新分类，并充分披露。"	1			1	1						1							1
1	1	4	1102	4		"确定短期投资的会计记录是否完整，并确定所购入有价证券归被审计单位所拥有： 
(1)取得有关账户流水单，对照检查账面记录是否完整。检查购入有价证券是否为被审计单位拥有。 
(2)向相关机构发函，并确定是否存在变现限制，同时记录函证过程。"		1	1								1							1
1	1	5	1102	5		"抽取短期投资增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确：
(1)抽取短期投资增加的记账凭证，注意其原始凭证是否完整合法，成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符合规定。
(2)抽取短期投资减少的记账凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。"	1	1		1							1							1
1	1	6	1102	6		有价证券在资产负债表日的市值与其成本存在着显著差异时，应作出详细记录。				1							1							1
1	1	7	1102	7		"检查短期投资跌价准备：
⑴核对短期投资跌价准备总账数和明细账合计数是否相符；将短期投资跌价准备本期计提数与投资收益相应明细项目的发生额核对，是否相符。
⑵检查短期投资跌价准备计提和核算的批准程序，取得书面报告等证明文件。
⑶检查、评价短期投资跌价准备所依据的资料、假设及计提方法是否真实、合理。
⑷取得短期投资的市价资料，复核短期投资跌价准备计算的正确性；
⑸审查短期投资跌价准备的会计处理是否正确： 1）计提时的会计处理是否正确;2）已提跌价准备的短期投资市价恢复时的会计处理是否正确;3）处置短期投资时，注意单项提取的短期投资跌价准备是否同时结转。
⑹比较前期短期投资跌价准备的计提数与实际发生数；
⑺检查期后事项，评价计提短期投资跌价准备的合理性；"				1							1							1
1	1	15	1102	15		检查有无变现存在重大限制的短期投资，如有，则查明情况，并作出适当调整。			1								1							1
1	1	16	1102	16		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	17	1102	17		检查短期投资是否已按照企业会计准则和企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当披露。					1						1							1
1	1	1	1510	1		一、长期债权投资											1							0
1	1	2	1510	2		"实质性分析程序
（1）比较当年度及以前年度投资余额、收购及转让投资的增减变动，并对异常情况作出解释。
（2）比较当年度及以前年度股利收入、利息收入及按持股比例计算投资收益的增减变动，并对异常情况作出解释。
（3）比较被审计单位当年度、以前年度及市场的平均投资收益率。
（4）按债权性投资的票面价值乘以利率测算利息收入。
（5）评估分析程序的测试结果。"	1	1		1							1							1
1	1	3	1510	3		"获取或编制长期债权投资明细表： 
(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合长期债权投资减值准备科目与报表数核对相符。 
(2)检查非记账本位币长期债权投资的折算汇率及折算是否正确。 
"				1							1							1
1	1	4	1510	4		索取董事会有关决议、投资合同、协议、付款凭证等，确认符合法规及企业内部管理的规定，会计处理正确，对重大投资项目，应查阅董事会有关决议，并取证。			1		1						1							1
1	1	5	1510	5		"确定长期债权投资余额正确和长期债权投资的存在： 
(1)被审计单位的主管会计人员盘点库存有价证券，编制盘点表。注册会计师实施监盘并检查有价证券名称、数量、票面价值、票面利率等内容，并与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因，作出记录或进行适当调整。 
(2)如有价证券在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在。 
(3)在外保管的有价证券等应查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证，复核并记录函证结果。了解在外保管的有价证券实质上是否为委托理财，如是，则应详细记录、分析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位重新分类，并充分披露。 
(4)如可以向证券公司等获取对账单的，应取得对账单，并与明细账余额核对，需要时，向证券公司等发函询证，以确认其存在。如有差异，查明原因，作出记录或进行适当调整。"	1			1							1							1
1	1	6	1510	6		"确定长期债权投资的会计记录完整，并确定所购入长期债权投资为被审计单位拥有：
(1)分别自本期增加、本期减少中选择适量项目。
(2)追查至原始凭证，检查其是否经授权批准，确认有关长期债权投资的购入、售出、处置及投资收益金额正确，记录完整，确认所购入长期债权投资贵被审计单位拥有。"	1	1	1	1							1							1
1	1	7	1510	7		"确定长期债权投资的计价正确： 
(1)检查长期债权投资初始计量正确；复核其计价方法。 
(2)检查长期债券投资的溢价或折价，是否按照有关规定摊销转帐。 
(3)检查应计利息的计算和会计处理是否正确入帐。
(4)检查可转换公司债券的计算和会计处理是否正确入帐。"				1							1							1
1	1	8	1510	8		"期末对成本计量的长期债权投资进行如下逐项检查，以确定长期债权投资是否已经发生减值： 
(1)核对长期投资减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明会计政策调整的原因，并确定会计政策改变对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露。 
(2)期末，对长期债权投资逐项进行检查，以确定是否已经发生减值。确有出现导致其预计未来现金流量现值低于账面价值的情况，将预计未来现金流量现值低于账面价值的差额作为长期债权投资减值准备予以计提，并与被审计单位已计提数相核对，如有差异，查明原因。 
(3)长期投资减值准备按单项资产计提，计提依据是否充分，是否得到适当批准。
(4)获取或编制长期投资跌价准备明细表（按长期股权投资、长期债权投资、长期委托贷款分别列示）,复核加计数额是否正确,并与总账数和明细账合计数核对相符。
(5)结合长期债权投资科目，复核长期投资减值准备计算的正确性，检查会计处理是否正确。注意已计提减值准备的长期债权的价值又得以恢复的，是否在已计提的减值准备的范围内转回。
(6)比较上一期长期投资减值准备计提数与实际发生数。"				1							1							1
1	1	9	1510	9		检查非货币性资产交换、债务重组时取得或转出长期债权投资的会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	10	1510	10		结合银行借款等的检查，了解长期债权投资是否存在质押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。			1		1						1							1
1	1	11	1510	11		二、委托贷款											1							0
1	1	12	1510	12		（一）委托贷款											1							0
1	1	13	1510	13		获取或编制委托贷款明细表，并核对是否与明细账与总账的余额是否相符。				1							1							1
1	1	14	1510	14		获取委托贷款合同，审验其合法性。	1		1								1							1
1	1	15	1510	15		抽查当期发生的委托贷款业务，检查其会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	16	1510	16		审核委托贷款的利息计提情况，审核其金额是否正确，并审验其利息回收情况。				1							1							1
1	1	17	1510	17		审核委托贷款的期末余额是否正确。				1							1							1
1	1	18	1510	18		检查如有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额的应计提相应减值准备。				1							1							1
1	1	19	1510	19		检查企业超过一年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，是否在“长期债权投资”项目反映。低于一年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，是否在“短期投资”项目反映。					1						1							1
1	1	20	1510	20		（二）委托贷款减值准备											1							0
1	1	21	1510	21		获取或编制委托贷款减值准备明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	22	1510	22		检查委托贷款减值准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。				1							1							1
1	1	23	1510	23		评价委托贷款减值准备所依据的资料、假设及计提方法。				1							1							1
1	1	24	1510	24		复核委托贷款减值准备计算的正确性，检查会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	25	1510	25		实际发生损失时，是否符合有关规定，会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	26	1510	26		已经确认并转销的委托贷款重新收回，检查其会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	27	1510	27		比较前期委托贷款减值准备的计提数与实际发生数。				1							1							1
1	1	28	1510	28		检查期后事项，评价委托贷款减值准备的合理性。				1							1							1
1	1	29	1510	29		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	30	1510	30		检查长期债权投资是否已按照企业会计准则和企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当披露。注意一年内到期的长期债权投资是否列入一年内到期的长期债权投资中。					1						1							1
1	1	1	2902	1		获取或编制递延税款明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	2902	2		"检查递延税款的计算是否正确：
⑴检查被审计单位采用的会计政策是否恰当，前后期是否一致；
⑵检查是否按规定设置递延税款备查登记簿，审核其记录的差异原因、金额，预计转销期，各期转销额是否与明细表一致
⑶审核本期发生额的内容是否符合制度及有关规定，有否与永久性差异相混淆，金额计算是否正确。"				1							1							1
1	1	6	2902	6		"预计转销期间是否合理合规,复核本期转销数是否正确。"				1							1							1
1	1	7	2902	7		检查递延税款是否已按照企业会计准则和企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当的披露。					1						1							1
1	1	1	1931	1		获取或编制递延税款明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1931	2		"检查递延税款的计算是否正确：
⑴检查被审计单位采用的会计政策是否恰当，前后期是否一致；
⑵检查是否按规定设置递延税款备查登记簿，审核其记录的差异原因、金额，预计转销期，各期转销额是否与明细表一致；
⑶审核本期发生额的内容是否符合制度及有关规定，有否与永久性差异相混淆，金额计算是否正确。"				1							1							1
1	1	6	1931	6		"预计转销期间是否合理合规,复核本期转销数是否正确。"				1							1							1
1	1	7	1931	7		检查递延税款是否已按企业会计准则和会计制度的规定在财务报表中作出恰当披露。					1						1							1
1	1	1	1605	1		获取或编制工程物资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数及报表数核对是否相符，结合工程物资减值准备与报表数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1605	2		实地检查工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞、积压物资。	1	1		1							1							1
1	1	3	1605	3		抽查若干工程物资采购合同、发票、货物验收单等原始凭证，检查其是否经过授权审批，会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1605	4		结合在建工程审计，检查工程物资的领用手续是否齐全，会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	5	1605	5		检查被审计单位是否对工程物资定期盘点，对盘盈、盘亏的处理是否及时，是否符合规定，会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	6	1605	6		检查工程完工后剩余工程物资在转入存货时，是否将其所含的增值税进项税额进行了正确的分离。				1							1							1
1	1	7	1605	7		检查有无与关联方的工程物资购销业务，是否经过适当授权，是否按正常交易价格结算。	1	1		1							1							1
1	1	8	1605	8		检查当期计提的工程物资减值准备是否充分、合理、累计减值准备额是否以恰当的金额列示。											1							1
1	1	9	1605	9		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	10	1605	10		检查工程物资是否已按照企业会计准则和企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1606	1		获取或编制固定资产清理明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1606	2		检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经过有关技术部门鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经过授权批准，相应会计处理是否正确:（1）结合固定资产等账项的审计，检查固定资产、累计折旧和固定资产减值准备等账面转入额是否正确。（2）检查固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实，清理净损益的计算是否正确，会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	3	1606	3		由对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出产生固定资产清理的，检查相关的合同协议以及股东大会、董事会决议，确定合同或协议约定的否公允，检查其会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1606	4		检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建议作适当调整。	1										1							1
1	1	5	1606	5		根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	1606	6		检查固定资产清理是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。					1						1							1
