1	1	1	1001	1	D	"获取或编制货币资金(包括库存现金、银行存款、其他货币资金)余额明细表：
    (1)分别复核加计是否正确，并分别与总账金额、日记账合计数核对是否相符，合计数与财务报表核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币的折算汇率及折算金额是否正确。"				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	1001	2	ABCD	"实施库存现金监盘程序：
    (1)制定监盘计划，确定监盘时间；
    (2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对。如有差异应提请被审计单位查明原因并作出调整；
    (3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；
    (4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明。如有必要应提请被审计单位作出调整；
    (5)特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。"	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"监盘表")			1
1	1	3	1001	3	AC	"编制银行存单检查表，检查银行存单与账面记录的金额是否一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。
    (1)对已质押的定期存款，检查定期存单复印件和质押合同，如用于质押借款，应关注相应的质押借款有无入账；
    (2)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；
    (3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。"	1		1								1				=索引号($A$2,"银行存单检查表")			1
1	1	4	1001	4	ABD	"获取并检查银行存款、其他货币资金银行对账单及余额调节表：
    (1)获取资产负债表日银行对账单，并与银行日记账余额核对。关注银行对账单账户名是否为被审计单位；
    (2)对于银行对账单余额与银行日记账余额存在差异的账户，应获取余额调节表，检查调节表中加计数是否正确以及调节项目是否合理，调节后银行日记账余额与银行对账单余额是否一致； 
    (3)检查是否存在未人账的利息收入和利息支出；
    (4)检查是否存在其他跨期收支事项；
    (5)对异常的调节项目，确认是否表明存在舞弊。"	1	1		1							1				=索引号($A$2,"银行存款(其他货币资金)余额调节表汇总")&","&索引号($A$2,"对银行存款余额调节表的检查")			1
1	1	5	1001	5	B	从主要银行账户中抽取  个月的银行对账单，检查银行对账单中的大额（金额在   元以上）款项是否已经计入银行日记账。		1									1				=索引号($A$2,"银行对账单大额款项入账情况检查表")			1
1	1	6	1001	6	ACD	"实施货币资金函证程序，如果有充分证据表明某一银行存款信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可不对这些项目实施函证程序。
     (1)编制银行存款函证结果汇总表，检查银行回函；
     (2)调查不符事项，确定是否表明存在错报；
     (3)如果未回函，实施替代程序；
     (4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；
     (5)如果管理层不允许寄发询证函：①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；②评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，应与管理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。"	1		1	1							1				=索引号($A$2,"银行存款函证结果汇总表")			1
1	1	7	1001	7	CE	关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如有，是否已作必要的调整和披露。			1		1						1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	8	1001	8	E	对不能随时用于支付的银行存款、其他货币资金在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。					1						1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	9	1001	9	AB	检查货币资金(包括库存现金、银行存款、其他货币资金)收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后适量样本(——张、——金额以上的凭证)实施截止测试，关注业务内容及对应项目。如有跨期收支事项，考虑提请被审计单位调整。	1	1									1							1
1	1	10	1001	10	AD	"抽查大额货币资金(包括库存现金、银行存款、其他货币资金)收支的原始凭证：
    (1)检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等内容；
    (2)检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况。如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。
"	1			1							1							1
1	1	11	1001	11		"针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。例如：
    (1)对现金进行突击监盘；
    (2)从可能存在舞弊风险的银行账户(包括已注销的账户)对账单中选取重大收支金额，追查至被审计单位银行存款日记账，检查是否准确记录。
    (3)关注是否存在使用个人账户存储货币资金的情况。
     ……"											1							1
1	1	12	1001	12	E	检查货币资金是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1101	1	D	"获取或编制短期投资明细表：
    (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币短期投资的折算汇率及折算是否正确。
    (3)检查被审计单位对短期投资的分类是否正确，是否符合小企业会计准则的规定。"				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	1101	2	ACD	"检查短期投资是否存在，账面金额是否正确：
    （1）获取或编制短期投资盘点表，监盘库存有价证券，并与相关账户余额进行核对。如有差异，应查明原因，必要时提请被审计单位调整；
    （2）获取股票、债券和基金账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券登记公司等发函询证，关注期末资金账户余额会计处理是否正确；
    （3）如短期投资在审计工作日已售出或兑换，应追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在；
    （4）对在外保管的有价证券，查阅有关保管证明文件，必要时，向保管人函证。了解在外保管的短期投资实质上是否为委托理财。如是，则应详细记录，分析资金的安全性和可收回性，检查其会计处理是否正确。"	1		1	1							1				=索引号($A$2,"函证汇总表")&","&索引号($A$2,"监盘表")			1
1	1	3	1101	3	ABCD	"检查短期投资的会计记录是否完整，短期投资是否归被审计单位所拥有，短期投资的变现是否存在重大限制：
（1）取得有关账户流水单，对照检查账面记录是否完整。检查购入短期投资是否为被审计单位拥有；
（2）结合函证程序，确定短期投资的变现是否存在限制。"	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"函证汇总表")			1
1	1	4	1101	4	D	"检查短期投资的计价是否正确：
（1）复核短期投资的初始投资成本计价是否正确，短期投资成本是否为取得投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，是否作为应收项目单独核算；
（2）在持有期间，对于被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，是否计入投资收益；"				1							1							1
1	1	5	1101	5	ABCD	"抽取短期投资增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确：
    （1）抽取短期投资增加的记账凭证，检查其原始凭证是否完整合法，成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符合规定；
    （2）抽取短期投资减少的记账凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确；关注出售短期投资时其成本结转是否正确。"	1	1	1	1							1							1
1	1	6	1101	6	D	复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益等项目核对。				1							1							1
1	1	7	1101	7		"针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。例如：
    (1)在资产负债表日或接近资产负债表日监盘库存有价证券；
    (2)……"											1							1
1	1	8	1101	8	E	检查短期投资是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1121	1	D	"获取或编制应收票据明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符
    (2)检查非记账本位币应收票据的折算汇率及折算是否正确；
    (3)检查付款人无力支付或已经逾期的票据是否已转为应收账款。"				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	1121	2	A	对在资产负债表日至审计时已经到期兑现或贴现的应收票据，检查资产负债表日之后的相关收款凭证等资料，确认其真实性。	1										1							1
1	1	3	1121	3	B	检查被审计单位“应收票据备查簿”，核对是否与账面记录一致。对于在资产负债表日之前已经背贴现并且终止确认的尚未到期的票据，关注符合小企业会计准则关于终止确认的条件。		1									1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	4	1121	4	ABCD	监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对：检查监盘库存票据，关注票据的种类、号数、出票日、签收日、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据备查簿记录相符；关注是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。                                                                                                                                       	1	1	1	1							1							1
1	1	5	1121	5	A	对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易背景。	1										1							1
1	1	6	1121	6	D	复核带息票据的利息计算及其会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	7	1121	7	ABCDE	标明应收关联方的票据，执行关联方及其交易审计程序。	1	1	1	1	1						1							1
1	1	8	1121	8		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	9	1121	9	E	检查应收票据是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1122	1	D	"获取或编制应收账款明细表(含账龄分析)：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；
    (3)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，提请被审计单位作重分类调整；
    (4)结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项(如代销账户、关联方账户或雇员账户)。如有，作出记录，必要时作出调整。"				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	1122	2	AB	计算赊销比例、应收账款周转率及应收账款周转天数等指标，与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。	1	1									1							1
1	1	3	1122	3	ACD	"实施函证程序除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果不对应收账款进行函证，应在工作底稿中说明理由。
    (1)编制应收账款函证结果汇总表，检查回函；
    (2)调查不符事项，确定是否表明存在错报；
    (3)如果未回函，实施替代程序（包括检查相关支持性文件，例如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及汇款单据，确定会计处理是否正确）；
    (4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；
    (5)如果管理层不允许寄发询证函：①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；②评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，应与管理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。"	1		1	1							1				=索引号($A$2,"函证结果汇总表")&","&索引号($A$2,"函证差异调节表检查")&","&索引号($A$2,"替代测试表")			1
1	1	4	1122	4	A	检查自资产负债表日起至_日止被审计单位授予欠款单位的、金额大于__的减免应收账款的支持性文件以及资产负债表日前后销售退回和赊销水平，确定应收账款是否真实存在。	1										1							1
1	1	5	1122	5	E	浏览应收账款发生额，关注有无不属于结算业务的债权。如有，检查至支持性文件，确定债权性质。					1						1							1
1	1	6	1122	6	D	检查应收账款中是否存在小企业会计准则第十条所列情形，如有，应提请被审计单位处理				1							1							1
1	1	7	1122	7	D	实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	8	1122	8	ABCDE	标明应收关联方的款项，执行关联方及其交易审计程序。	1	1	1	1	1						1							1
1	1	9	1122	9	C	检查银行存款和银行借款等询证函回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已被质押或出售。			1								1							1
1	1	10	1122	10		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	11	1122	11	E	检查应收账款是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1123	1	D	"获取或编制预付账款明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)结合应付账款等往来项目的明细余额审计，查核有无重复付款的情况或在收到由预付账款购买的商品或劳务时未冲减预付款项而增加应付账款的情况；
    (3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时提请被审计单位进行重分类调整。"				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	1123	2	ACDE	分析预付账款账龄及余额构成，检查大额款项是否根据有关购货合同支付，是否存在不符合预付款项性质而需要提请被审计单位调整的款项。	1		1	1	1						1							1
1	1	3	1123	3	ACD	实施函证程序（步骤见“应收账款”实质性程序）。	1		1	1							1							1
1	1	4	1123	4	AB	检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程等科目明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到商品或劳务并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款是否存在和完整。	1	1									1							1
1	1	5	1123	5	D	检查预付账款中是否存在小企业会计准则第十条所列情形，如有，应提请被审计单位处理。				1							1							1
1	1	6	1123	6	D	实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	7	1123	7	ABCDE	标明预付关联方的款项，执行关联方及其交易审计程序。	1	1	1	1	1						1							1
1	1	8	1123	8		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	9	1123	9	E	检查预付账款是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1131	1	D	"获取或编制应收股利明细表：
    (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币应收股利的折算汇率及折算是否正确。"				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	1131	2	ABCD	对本期应收股利的增减变动，结合相关账项的审计，检查至相关支持性文件，确定应收股利的计算和会计处理是否正确。必要时，实施函证程序并记录。	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"检查表")			1
1	1	3	1131	3	ABCD	"检查期后收款情况：
    (1)对至审计时已收回金额较大的款项进行检查，如核对收款凭证、银行对账单、股利分配方案等；                 
    (2)关注长期未收回且金额较大的应收股利，询问被审计单位管理人员及相关职员或者查询被投资单位的情况。必要时，向被投资单位函证股利支付情况，复核并记录函证结果。"	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1131	4	CE	结合投资审计，确定境外投资应收股利汇回不存在重大限制，如果存在， 被审计单位是否已充分披露。			1		1						1							1
1	1	5	1131	5		针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	1131	6	E	检查应收股利是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1132	1	D	"获取或编制应收利息明细表：
    (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币应收利息的折算汇率及折算是否正确；"				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	1132	2	ABCD	对本期应收利息增减变动，结合相关账项的审计，检查至相关支持性文件，确定应收利息的计算和会计处理是否正确。必要时，实施函证程序。	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"检查表")			1
1	1	3	1132	3	ABCD	"检查期后收款情况：
    (1)对至审计时已收回的金额较大的款项检查至支持性文件，如核对收款凭证、银行对账单等；
    (2)关注长期未收回及金额较大的应收利息，询问被审计单位管理人员及相关职员，必要时，向被投资单位函证利息支付情况，复核并记录函证结果。                                                          "	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1132	4	ABCDE	标明应收关联方的应收利息，执行关联方及其交易审计程序。	1	1	1	1	1						1							1
1	1	5	1132	5		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	1132	6	E	检查应收利息是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1221	1	D	"获取或编制其他应收款明细表(含账龄分析)：
    (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)了解重大项目的其他应收款内容及性质，进行类别分析，重点关注是否存在资金被关联企业(或实际控制人)大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象；
    (3)结合应收账款、其他应付款等明细余额，检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整；
    (4)检查非记账本位币其他应收款的折算汇率及折算是否正确；  
    (5)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，提请被审计单位作重分类调整；"				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	1221	2	ACD	实施函证程序（步骤见“应收账款”实质性程序）。	1		1	1							1				=索引号($A$2,"替代测试表")			1
1	1	3	1221	3	AB	对其他应收款的增减变动，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。	1	1									1							1
1	1	4	1221	4	D	检查其他应收款中是否存在小企业会计准则第十条所列情形，如有，应提请被审计单位处理。				1							1							1
1	1	5	1221	5	D	实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	6	1221	6	ABCDE	标明应收关联方的款项，执行关联方及其交易审计程序。	1	1	1	1	1						1							1
1	1	7	1221	7		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	1221	8	E	检查其他应收款是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1400	1	D	获取或编制存货明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数、明细账核对是否相符。检查存货明细表中是否有异常或负余额(包括数量为负或金额为负）的项目。				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	1400	2	AB	"实施实质性分析程序：
    （1)考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制有关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性；
     (2)对已记录的金额作出预期，评价预期值是否足够精确以识别重大错报风险；
     (3)确定已记录金额与预期值之间可接受的、无须作进一步调查的可接受的差异额；
     (4)将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异；
     (5)调查差异：
        ①询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；
        ②根据具体情况在必要时实施其他审计程序。"	1	1									1							1
1	1	3	1400	3	ABD	"实施存货监盘程序：
    (1)取得被审计单位存货盘点计划。了解并询问盘点范围、方法、人员分 工及时间安排等，在存货盘点计划问卷等工作底稿中记录和评价；
    (2)在被审计单位盘点存货前，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识。对未纳入盘点范围的存货，应当查明未纳入的原因；
    (3)对所有权不属于被审计单位的存货，应当取得其规格、数量等有关资料，并确定这些存货是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围；
    (4)观察被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况；                                     
    (5）执行抽盘程序：
       ①从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的存在和准确性；
       ②从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
    (6)监盘后复核监盘结果，编制存货监盘报告。"	1	1		1							1				=索引号($A$2,"监盘结果汇总表")&","&索引号($A$2,"明细账与盘点报告(记录)核对表")&","&索引号($A$2,"抽盘核对表")			1
1	1	4	1400	4	ABD	如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，除实施存货监盘程序外，实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。	1	1		1							1							1
1	1	5	1400	5	ABD	"如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。如果不能实施替代审计程序，考虑对审计意见的影响。
    (1)检查进货交易凭证或生产记录以外的其他相关资料；
    (2)检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；
    (3)向顾客或供应商函证。"	1	1		1							1							1
1	1	6	1400	6	ABD	"如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：
    (1)向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；
    (2)实施检查或其他适合具体情况的审计程序。"	1	1		1							1							1
1	1	7	1400	7	AB	"对存货明细表实施审计程序，确定其是否准确反映实际的存货盘点结果：
    (1)从各类存货明细账中选取具有代表性的样本，与盘点记录的数量核对；
    (2)从盘点记录中抽取有代表性的样本，与存货明细账的数量核对；
    (3)若在上述（1）、（2）中发现不符，检查相关的支持性文件，复核调账分录的正确性，并考虑扩大样本量。"	1	1									1				=索引号($A$2,"明细账与盘点报告(记录)核对表")			1
1	1	8	1400	8	D	"测试期末存货计价（以被审计单位采用先进先出法并以实际成本计价为例）：
    (1) 自存货明细表中选取样本：
      ①对原材料等外购存货，检查与期末存货数量相同的最近期的采购发票，核实单位成本，并重新计算存货成本；
      ②对产成品和在产品，获取资产负债表日前最近的成本计算单，检查成本计算单的正确性，将直接材料与材料耗用汇总表、直接工资总额与工资分配表、制造费用总额与制造费用明细表及相关账项核对一致，作交叉索引，执行下列测试程序：
        A、对原材料和其他直接费用，检查至支持性文件和相关账项，确定是否与生产成本计算表中的数量、金额一致；
        B、对人工和间接费用，获取被审计单位人工和间接费用的分配方法，评估分配方法和假设的合理性；
        C、检查成本计算表中各项间接费用的总额与相关的支持性文件和账项记录是否一致；
        D、重新计算人工和间接费用分配，确认生产成本计算表中人工与间接费用的正确性。
    (2）检查生产成本的分配：
      ①获取完工产品与在产品的生产成本分配标准和计算方法，检查生产成本在完工产品与在产品之间、以及完工产品之间的分配是否正确，分配标准和方法是否适当；
      ②重新计算生产成本在在产品与完工产品之间的分配，确认成本计算表的正确性。"				1							1				=索引号($A$2,"计价测试表－加权平均法")&","&索引号($A$2,"计价测试表－毛利率法")&","&索引号($A$2,"计价测试表－售价金额法")&","&索引号($A$2,"生产成本计算测试表")&","&索引号($A$2,"制造费用明细表")			1
1	1	9	1400	9	D	"测试期末存货计价（以被审计单位采用标准成本计价为例）：
    (1)评价标准成本的合理性，检查标准成本在本期有无重大变动；
    (2)自存货明细表中选取样本，检查其单位成本是否与标准成本相符，
    (3)对原材料等外购存货，结合采购测试，检查采购价格与标准成本的差异是否已经得到正确的归集
    (4)对产成品和在产品，检查成本差异计算表，确定实际成本与标准成本的差异是否已正确归集到成本差异账户；
    (5)测试成本差异的分摊是否正确：
     ①对原材料和其他直接费用，检查至支持性文件和相关账项，确定是否与生产成本计算表中的数量、金额一致；
     ②对人工和间接费用，获取被审计单位人工和间接费用的分配方法，评估分配方法和假设的合理性；
     ③检查成本计算表中各项间接费用的总额与相关的支持性文件和账项记录是否一致；
     ④重新计算人工和间接费用分配，确认生产成本计算表中人工与间接费用的正确性。
    (6)检查生产成本的分配：
     ①获取完工产品与在产品的生产成本分配标准和计算方法，检查生产成本在完工产品与在产品之间、以及完工产品之间的分配是否正确，分配标准和方法是否适当；
     ②重新计算生产成本在在产品与完工产品之间的分配，确认成本计算表的正确性。   "				1							1				=索引号($A$2,"计价测试表－加权平均法")&","&索引号($A$2,"计价测试表－毛利率法")&","&索引号($A$2,"计价测试表－售价金额法")&","&索引号($A$2,"生产成本计算测试表")&","&索引号($A$2,"制造费用明细表")			1
1	1	10	1400	10	D	对应计入生产成本的借款费用，结合对长、短期借款等负债项目的审计，检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	11	1400	11	AB	"截止测试：
    (1)存货入库截止测试：根据采购合同中与存货所有权转移有关的主要条款，确定存货确认的关键条件，据此进一步执行以下程序：
      ①在存货明细账借方发生额中选取资产负债表日前后__张、__金额以上的凭证，与入库记录（如入库单、购货发票或运输单据）或其他表明所有权转移的单据核对，以确定存货入库被记录在正确的会计期间；
      ②在入库记录（如入库单、购货发票或运输单据）或其他表明所有权转移的单据中选取资产负债表日前后__张、__金额以上的凭据，与存货明细账的借方发生额进行核对，以确定存货入库被记录在正确的会计期间；
      ③检查入库记录编号是否与执行存货监盘程序中获取的截止性资料编号存在序列冲突。
    (2)存货出库截止测试：
      ①在存货明细账的贷方发生额中选取资产负债表日前后__张、__金额以上的凭证，与出库记录（如原材料领用单、出库单、销货发票或运输单据）核对，以确定存货出库被记录在正确的会计期间；
      ②在出库记录（如原材料领用单、出库单，或销货发票，或运输单据）中各选取资产负侦表日前后__张、__金额以上的凭据，与存货明细账的贷方发生额进行核对，以确定存货出库被记录在正确的会计期间；
      ③检查出库记录编号是否与执行存货监盘程序中获取的截止性资料编号存在序列冲突。"	1	1									1				=索引号($A$2,"入库截止测试")&","&索引号($A$2,"出库截止测试")			1
1	1	12	1400	12	AD	结合存货监盘程序，检查有无发生损毁和长期挂账的存货，如有，应提请被审计单位作出恰当处理。	1			1							1							1
1	1	13	1400	13	CE	结合长、短期借款等负债项目的审计，了解是否存在用于债务担保的存货。如有，则应取证并作相应的记录，同时提请被审计单位恰当披露			1		1						1							1
1	1	14	1400	14		"针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。例如：
    (1)在不预先通知被审计单位的情况下，突击监盘或抽查存货。必要时， 利用专家的工作；
    (2)……"											1							1
1	1	15	1400	15	E	检查存货是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1501	1	D	获取或编制长期债券投资明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	1501	2	ACD	"检查本期增加长期债券投资是否存在，是否归被审计单位所拥有，分类及其计价方法是否符合小企业会计准则的规定，期末余额是否正确：
    (1)查阅与长期债券投资有关的合同和文件，核实投资名称、数量、票面价值、票面利率等内容，检查会计处理是否正确。必要时，应向被投资单位函证被投资单位的投资额、回报率（利率）及发放利息等情况；
    (2)检查长期债券投资的溢价或折价，是否按照直线法摊销转账；
    (3)检查应计利息的计算和会计处理是否正确入账。
    "	1		1	1							1				=索引号($A$2,"余额测算表")			1
1	1	3	1501	3	ABD	检查本期减少的长期债券投资，追查至原始凭证，确认长期债券投资的处理有合理的理由及授权批准手续，会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	4	1501	4	CE	结合长、短期借款等负债项目的审计，了解长期债券投资是否存在质押等担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。			1		1						1							1
1	1	5	1501	5	D	检查长期债券投资是否存在小企业会计准则第十条所列情形，如有，应提请被审计单位处理。				1							1							1
1	1	6	1501	6	D	实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	7	1501	7		针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	1501	8	E	检查长期债券投资是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1511	1	D	获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	1511	2	ACE	获取投资合同协议、被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料,更新永久性档案。根据有关合同和文件，关注长期股权投资投资的股权比例、表决权比例，检查长期股权投资的核算方法是否正确；对被投资企业，考虑是否以控制为基础恰当纳入合并财务报表的合并范围（如适用）。	1		1		1						1							1
1	1	3	1511	3	ABCD	对本期发生的长期股权投资增减变动，检查至支持性文件，确定其会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1511	4	D	检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	5	1511	5	CE	结合长、短期借款等负债项目的审计，了解长期股权投资是否存在质押等情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位充分披露。			1		1						1							1
1	1	6	1511	6	CE	与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响，向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况。如存在，应详细记录受限情况，并提请被审计单位充分披露。			1		1						1							1
1	1	7	1511	7	D	检查长期股权投资是否存在小企业会计准则第二十六条所列情形，如有，应提请被审计单位处理。				1							1							1
1	1	8	1511	8	D	对于实际发生损失的长期股权投资，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	9	1511	9		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	10	1511	10	E	检查长期股权投资是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1601	1	D	获取或编制固定资产/累计折旧明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	1601	2	A	实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。	1										1				=索引号($A$2,"监盘检查情况表")			1
1	1	3	1601	3	CE	"检查固定资产的所有权或控制权：
    (1)对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等；
    (2)对于房地产类固定资产，查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件；
    (3)对融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同；
    (4)对汽车等运输设备，检查有关运营证件等；
    (5)结合长、短期借款等有关负债项目的审计，了解固定资产是否存在重大的抵押等担保情况。"			1		1						1							1
1	1	4	1601	4	ABCD	"检查本期增加的固定资产的入账价值：
    (1)对于外购固定资产，检查采购合同、发票、保险单、发运凭证等支持性文件，确定入账价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确，是否按规定履行了政府采购手续（如适用）；
    (2)对于自行建造的固定资产，检查竣工结算资料，确定固定资产确认时点和入账价值是否正确；
    (3)对于投资者投入的固定资产，检查出资协议、评估报告等支持性文件，确认入账价值是否正确；
    (4)对于融资租入的固定资产，检查是否按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定；
    (5)对于盘盈的固定资产，是否按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价格，扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额确定。"	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"增加检查表")			1
1	1	5	1601	5	D	检查固定资产的日常修理费，是否在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或当期损益；检查固定资产的改建支出，是否计入固定资产成本（已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用）				1							1							1
1	1	6	1601	6	ABD	"检查本期固定资产的处置：
    (1)结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确；
    (2)检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确；
    (3)检查进行改扩建的固定资产的会计处理是否正确；
    (4)检查投资转出固定资产的会计处理是否正确；
    (5)检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确；
    (6)检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。"	1	1		1							1				=索引号($A$2,"减少检查表")			1
1	1	7	1601	7	ABCD	"检查固定资产的租赁：
    (1)获取被审计单位融资租入固定资产的租赁合同、租约，检查被审计单位对经营租入和融资租入的划分是否正确；
    (2)临时租入和经营租入固定资产是否已登记备查簿；融资租入的固定资产是否已确认为资产；
    (3)必要时，向出租人函证租赁合同及执行情况。
    "	1	1	1	1							1							1
1	1	8	1601	8	DE	获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。				1	1						1							1
1	1	9	1601	9	D	"检查累计折旧：
    (1)检查被审计单位的折旧政策和方法是否符合企业会计准则的规定，前后期是否一致；预计使用寿命和预计净残值的确定是否合理；
    (2)(实施实质性分析程序)重新计算各类固定资产本期应计提的折旧额；将被审计单位账面计提折旧额与上年同期金额、测算折旧额进行比较，根据可接受的差异额分析评估测试结果；
    (3)(实施细节测试)检查本期折旧费用的计提是否正确；
    (4)检查折旧费用的分配方法是否合理，与上期是否一致；分配计入各项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有重大差异； 将本期计提折旧额与成本费用中折旧费金额进行核对；
    (5)关注固定资产增减变动时，相应的累计折旧账户的会计处理是否符合规定。"				1							1				=索引号($A$2,"SLN直线法")&","&索引号($A$2,"SYD年数总和法")&","&索引号($A$2,"DDB双倍余额递减法")			1
1	1	10	1601	10		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	11	1601	11	E	检查固定资产是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1604	1	D	获取或编制在建工程明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	1604	2	ABCD	"检查本期增加的在建工程：
    (1)询问管理层在建工程本期增加情况，并与在建工程明细表核对；
    (2)查阅资本支出预算、相关会议决议等，检查本期增加的在建工程是否全部得到记录；
    (3)检查本期增加在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、运单、验收报告等是否完整，计价是否正确。"	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"增加检查表")			1
1	1	3	1604	3	ABD	"检查本期减少的在建工程：
    (1)检查购入需要安装的固定资产，是否在安装完成后转入固定资产；检查自营工程是否在办理竣工结算后转入固定资产；
    (2)检查在建工程其他减少的情况，入账依据是否齐全，会计处理是否正确。"	1	1		1							1				=索引号($A$2,"减少检查表")			1
1	1	4	1604	4	D	结合长、短期借款等负债项目的审计，复核资本化的借款费用、资本化率、实际支出数以及资本化的开始、暂停和停止时间，检查借款费用资本化是否正确。				1							1							1
1	1	5	1604	5	A	实施在建工程监盘程序，关注在建项目的形象进度。	1										1							1
1	1	6	1604	6		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	7	1604	7	E	检查在建工程是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1605	1	D	获取或编制工程物资明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	1605	2	ABD	实地监盘工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞、积压物资。	1	1		1							1							1
1	1	3	1605	3	ABCD	对本期发生工程物资的增减变动，检查至支持性文件，确定其会计处理是否正确 	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1605	4	ABD	获取并检查被审计单位编制的工程物资盘点表，检查对盘盈、盘亏的会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	5	1605	5		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	1605	6	E	检查工程物资是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1606	1	D	获取或编制固定资产清理明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	1606	2	ACD	结合固定资产等账项的审计，检查本期处置的固定资产、累计折旧账面转入额是否正确；固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实，清理净损益的计算是否正确，会计处理是否正确。检查国有企业固定资产清理收支是否按“收支两条线”处理（如适用)。	1		1	1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	3	1606	3	ABCD	因对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出产生固定资产清理的，检查相关的合同协议以及股东会或董事会的决议，确定会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1606	4	A	关注固定资产清理是否存在长期挂账的情况。如有，在底稿中作出记录， 必要时，提请被审计单位调整。	1										1							1
1	1	5	1606	5		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	1606	6	E	检查固定资产清理是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1701	1	D	获取或编制无形资产明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	1701	2	AC	检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、 计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在，并由被审计单位拥有或控制。	1		1								1							1
1	1	3	1701	3	ACD	"检查本期增加的无形资产：
    (1)检查投资者投入的无形资产是否按照评估价值和相关税费确定；
    (2)对自行研发取得、购人或接受捐赠的无形资产，检查其原始凭证，确认计价是否正确，法律程序是否完备(如依法登记、注册及变更登记的批准文件和有效期)；会计处理是否正确；                                                                         
    (3)对债务重组或非货币性资产交换取得的无形资产，检查有关协议等资料，确认其计价和会计处理是否正确；
    (4)检查本期购入土地使用权相关税费的计算清缴情况，与购人土地使用权相关的会计处理是否正确。"	1		1	1							1							1
1	1	4	1701	4	ABD	"检查本期减少的无形资产：
    (1)取得无形资产处置的相关合同、协议，检查其会计处理是否正确；
    (2)检查房地产开发企业取得的土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权是否转入所建造房屋建筑物的成本。在土地上自行开发建造厂房等建筑物的，土地使用权和地上建筑物是否分别进行摊销和计提折旧。"	1	1		1							1							1
1	1	5	1701	5	D	检查被审计单位确定无形资产使用寿命的依据，分析其合理性。				1							1							1
1	1	6	1701	6	D	"检查无形资产的摊销：
    (1)检查无形资产各项目的摊销政策是否符合有关规定，是否与上期一致，若改变摊销政策，检查其依据是否充分；对于不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期是否不低于10年。
    (2)复核本期摊销是否正确，与相关科目核对是否相符。"				1							1				=索引号($A$2,"累计摊销计算表")			1
1	1	7	1701	7	CE	结合长、短期借款等负债项目的审计，了解是否存在用于债务担保的无形资产。如有，提请被审计单位作恰当披露。			1		1						1							1
1	1	8	1701	8		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	9	1701	9	E	检查无形资产是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1941	1	D	获取或编制研发支出明细表，复核加计是否正确，并与研发支出总账数和明细账合计数核对是否相符，并将研发支出明细账期末余额与报表数核对是否相符。				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	1941	2	ACD	"检查本期增加的研发支出：
    (1)获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查开发支出的性质、构成内容、计价依据，检查其是否归被审计单位拥有或控制；
    (2)索取相关会议纪要、无形资产研究开发的可行性研究报告等相关资料，确定研究开发项目处于研究阶段还是开发阶段；不同阶段的资本化和费用化处理是否正确，会计处理是否正确；
    (3)检查研发支出中的职工薪酬、折旧费等，并与相关科目核对是否相符。"	1		1	1							1							1
1	1	3	1941	3	ABD	"检查本期减少的研发支出：
    (1)检查研发支出明细表，结合管理费用项目的审计，检查费用化支出的结转处理是否正确；                                  
    (2)审查已经在用或已经达到预定用途的研究开发项目是否已结转至相关资产项目。"	1	1		1							1							1
1	1	4	1941	4	AB	对研发支出实施截止测试，检查资产负债表日前后_____天内开发支出明细账和凭证，确定有无跨期现象。	1	1									1							1
1	1	5	1941	5		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	1941	6	E	检查开发支出是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	1801	1	D	获取或编制长期待摊费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	1801	2	ACD	抽查长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，检查是否真实存在，会计处理是否正确。	1		1	1							1							1
1	1	3	1801	3	D	检查摊销政策是否符合小企业会计准则的规定，复核计算摊销额及相关的会计处理是否正确，前后期是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	4	1801	4	AD	对于已提足折旧和经营租赁方式租人的固定资产发生的改建支出，检查相关的原始资料 (如承租合同、装修合同和决算书等)，确定改建支出是否正确，摊销期限是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。	1			1							1							1
1	1	5	1801	5		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	1801	6	E	检查长期待摊费用是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2001	1	D	"获取或编制短期借款明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后期一致。"				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	2001	2	BE	检查被审计单位企业信用报告，核实账面记录是否完整。对被审计单位企业信用报告上列示的信息与账面记录的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。		1			1						1							1
1	1	3	2001	3	ABCD	对借款实施函证程序(步骤见“货币资金”实质性程序）。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	2001	4	ACD	对本期内增加的借款，检查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率等信息，检查会计处理是否正确。	1		1	1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	5	2001	5	ABD	对本期内减少的借款，检查相关记录和原始凭证，检查会计处理是否正确。	1	1		1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	6	2001	6	E	检查期末逾期借款，至外勤工作日是否归还或办理了展期手续。同时关注逾期借款对被审计单位的财务状况影响(如罚息、诉讼事项、查封资产等)。					1						1							1
1	1	7	2001	7	D	根据借款合同相关条款、用途、利率和期限，检查被审计单位借款利息的计算和会计处理是否正确，利息资本化和费用化的依据是否合理，必要时重新计算利息资本化与费用化的金额，并与相关报表项目的工作底稿交叉索引。				1							1				=索引号($A$2,"明细表")&","&索引号($A$2,"利息分配情况检查表")			1
1	1	8	2001	8		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	9	2001	9	E	检查短期借款是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2201	1	D	"获取或编制应付票据明细表：
    (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确。"				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	2201	2	ABCD	"检查应付票据备查簿：
    (1)与应付票据明细表核对以下有关内容是否相符：应付票据的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等；
    (2)检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽。
    (3)抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否已付款并转销。
    (4)针对资产负债表日之前到期的应付票据，确定是否已在资产负债表日前偿付。
    (5)询问管理层，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性。
    (6)获取并阅读被审计单位的企业信用报告，检查其中与应付票据有关的信息。"	1	1	1	1							1							1
1	1	3	2201	3	ABCD	实施函证程序（步骤见“货币资金”实质性程序）。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	2201	4	A	查明逾期未兑付票据的原因，检查相关的会计处理是否符合小企业会计准则。	1										1							1
1	1	5	2201	5	D	复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	6	2201	6	ABCDE	标明应付关联方的票据，执行关联方及其交易审计程序，关注与关联方的应付票据是否存在真实交易背景。	1	1	1	1	1						1							1
1	1	7	2201	7		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	2201	8	E	检查应付票据是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2202	1	D	"获取或编制应付账款明细表：
    (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确；
    (3)分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，提请被审计单位进行重分类调整；
    (4)结合预付账款等往来项目的明细余额，检查有无针对同一交易在应付账款和预付账款同时记账的情况、异常余额或与购货无关的其他款项（如关联方账户或雇员账户）。"				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	2202	2	BD	获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调整表，确定应付账款金额的准确性。		1		1							1							1
1	1	3	2202	3	ABCD	对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确定会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	2202	4	A	检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确。	1										1							1
1	1	5	2202	5	ABCD	实施函证程序（步骤见“货币资金”实质性程序）	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"替代测试表")			1
1	1	6	2202	6	B	针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时人账的应付账款。		1									1							1
1	1	7	2202	7	B	复核截至审计现场工作日的全部未处理的供应商发票，并询问是否存在其他未处理的供应商发票，确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。		1									1							1
1	1	8	2202	8	B	检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。		1									1							1
1	1	9	2202	9	AB	结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料 （验收报告或入库单），检查应付账款是否计入了正确的会计期间。	1	1									1							1
1	1	10	2202	10	ABCDE	标明应付关联方的款项，执行关联方及其交易审计程序。	1	1	1	1	1						1							1
1	1	11	2202	11		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	12	2202	12	E	检查应付账款是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2203	1	D	"获取或编制预收账款明细表。
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)以非记账本位币结算的预收账款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确；
    (3)检查是否存在借方余额，必要时提请被审计单位进行重分类调整；
    (4)结合应收账款等往来款项的明细余额，检查是否存在应收、预收两方挂账的项目，必要时提请被审计单位作出调整。"				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	2203	2	A	检查预收账款长期挂账的原因，必要时提请被审计单位予以调整。	1										1							1
1	1	3	2203	3	ABCD	抽查预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确定预收账款期末余额是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	2203	4	ABCD	实施函证程序（步骤见“应收账款”实质性程序）。	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"替代测试表")			1
1	1	5	2203	5	AB	结合货币资金的期后测试，以确定预收账款是否已计人恰当期间。	1	1									1							1
1	1	6	2203	6	ABCDE	标明预收关联方的款项，执行关联方及其交易审计程序。	1	1	1	1	1						1							1
1	1	7	2203	7		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	2203	8	E	检查预收款项是否按照小企业会计准则的规定恰当列报披露。					1						1							1
1	1	1	2211	1	D	获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	2211	2	AB	实施实质性分析程序：（步骤见“存货”实质性程序）	1	1									1							1
1	1	3	2211	3	ABCD	"检查应付职工薪酬的本期发生：
    (1)对按照职工提供服务情况和工资标准计算的职工薪酬（如工资），获取工资计算表，将工资标准与有关规定进行核对，选取样本进行测试；
    (2)对国家规定了计提基础和计提比例的职工薪酬（如失业保险金、工伤保险金等），检查是否按照规定的计提基础和比例计提。"	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"计提情况检查表")			1
1	1	4	2211	4	ABD	检查应付职工薪酬的确认，与生产成本、制造费用、在建工程等相关账项进行核对，确定会计处理是否正确。	1	1		1							1				=索引号($A$2,"分配情况检查表")			1
1	1	5	2211	5	BD	对本期应付职工薪酬的减少，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。		1		1							1							1
1	1	6	2211	6	ABCD	检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项。	1	1	1	1							1							1
1	1	7	2211	7		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	2211	8	E	检查应付职工薪酬是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2221	1	D	"获取或编制应交税费明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目；
    (3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起。"				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	2221	2	BD	核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权税务机关批准。		1		1							1							1
1	1	3	2221	3	BCD	取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面数据进行核对。对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。		1	1	1							1							1
1	1	4	2221	4	ABCD	"检查应交增值税：
    (1)获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符；
    (2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析差异的原因；
    (3)通过“原材料”等相关科目分析进项税是否合理；
    (4)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关金额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理；
    (5)抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票，并与网上申报系统进行核对，并注意进口货物、购进的免税农产品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货发生非常损失应计的进项税额转出数的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；
    (6)根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东(或投资者)应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理；
    (7)检查适用税率是否符合税法规定；
    (8)取得《出口货物退(免)税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；
    (9)对经主管税务机关批准实行核定征收率征收增值税的被审计单位，应检查其是否按照有关规定正确执行，如果申报增值税金额小于核定征收率计算的增值税金额，应注意超过申报额部分的会计处理是否正确；
    (10)抽查本期已交增值税资料，确定已交数的正确性。"	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"应交增值税明细表")&","&索引号($A$2,"应交增值税销项税额测算表")			1
1	1	5	2221	5	ABCD	检查应交营业税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的当期营业额，检查营业税的 计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交数；抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确性。	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	6	2221	6	ABCD	检查应交消费税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的应税消费品销售额(或数量)，检查消费税的计税依据是否正确。适用税率(或单位税额)是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	7	2221	7	ABCD	检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	8	2221	8	ABCD	"检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理：
    (1)根据审定的预售房地产的预收账款，复核预交税款是否准确；
    (2)对符合项目清算条件的房地产开发项目，检查被审计单位是否按规定进行土地增值税清算；如果被审计单位已聘请中介机构办理土地增值税清算鉴证的，应检查、核对相关鉴证报告；
    (3)如果被审计单位被主管税务机关核定征收土地增值税的，应检查、核对相关的手续；"	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	9	2221	9	ABCD	检查应交城市维护建设税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的计税基础和按规定适用的税率，复核被审计单位本期应交城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数的正确性。	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	10	2221	10	ABCD	检查应交车船税和房产税的计算是否正确。获取被审计单位自有车船数量、吨位（或座位）及自有房屋建筑面积、用途、造价（购入原价）、 购建年月等资料，并与固定资产(含融资租入固定资产)明细账复核一 致；了解其使用、停用时间及其原因等情况；通过审核本期完税单，检查其是否如实申报和按期缴纳，是否按规定进行了会计处理。	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	11	2221	11	ABCD	检查应交土地使用税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	12	2221	12	ABCD	获取或编制应交所得税测算表，结合所得税费用项目的审计，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。	1	1	1	1							1							1
1	1	13	2221	13	ABCD	检查教育费附加、矿产资源补偿费等的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	14	2221	14	ABCD	检查除上述税项外的其他税项及代扣税项(如代扣代缴个人所得税)的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1	1	1							1							1
1	1	15	2221	15	BD	检查被审计单位获得税费减免或返还时的依据是否充分、合法和有效，会计处理是否正确。		1		1							1							1
1	1	16	2221	16	AD	抽查____笔税费缴纳相关的凭证，检查是否有合法依据，会计处理是否正确。	1			1							1							1
1	1	17	2221	17		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	18	2221	18	E	检查应交税费是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2231	1	D	"获取或编制应付利息明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币应付利息的折算汇率及折算是否正确。
"				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	2231	2	CD	结合长短期借款、财务费用等相关项目审计，检查应付利息余额是否正确。			1	1							1							1
1	1	3	2231	3	ABD	检查利息支付原始凭证的内容和金额是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	4	2231	4	ABCD 	结合分期付息到期还本的长期借款、应付债券的审计，检查应付利息有无漏记，必要时，对应付利息进行函证。	1	1	1	1							1							1
1	1	5	2231	5		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	2231	6	E	检查应付利息是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2232	1	D	获取或编制应付利润明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对相符。				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	2232	2	ABC	审阅公司章程、股东会和董事会会议纪要中有关利润分配的规定或决定，了解利润分配标准和发放方式是否符合有关规定并经法定程序批准。	1	1	1								1							1
1	1	3	2232	3	ABD	对本期发生的应付利润的增减变动，检查支持性文件，确定会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	4	2232	4	ABCD	向主要投资者函证(步骤见“应收账款”实质性程序)。	1	1	1	1							1							1
1	1	5	2232	5	ABCE	检查董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，是否按规定进行会计处理和披露。	1	1	1		1						1							1
1	1	6	2232	6		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	7	2232	7	E	检查应付利润是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2241	1	D	"获取或编制其他应付款明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币其他应付款的折算汇率及折算是否正确；
    (3)分析有借方余额的项目，查明原因，必要时，提请被审计单位进行重分类调整；
    (4)结合应付账款、其他应收款等往来项目的明细余额，查核有无针对同一交易在其他应付款和其他往来科目同时记账的情况、异常余额或与本项目核算无关的其他款项；
    (5)标识重要明细项目。"				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	2241	2	ABCD	实施函证程序(步骤见"应收账款"实质性程序）。	1	1	1	1							1				=索引号($A$2,"替代测试表")			1
1	1	3	2241	3	ABD	对本期其他应付款的增减变动，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	4	2241	4	AB	检查于资产负债表日至审计现场工作日已支付的金额较大的其他应付款项，确定有无未及时入账的其他应付款。检查付款凭证、银行对账单等，并注意入账日期的合理性。	1	1									1							1
1	1	5	2241	5	A	检查其他应付款长期挂账的原因并做出记录，对确实无需支付的其他应付款的会计处理是否正确。	1										1							1
1	1	6	2241	6	ABCDE	标明应付关联方的款项，执行关联方及其交易审计程序。	1	1	1	1	1						1							1
1	1	7	2241	7		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	2241	8	E	检查其他应付款是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2501	1	D	"获取或编制长期借款明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币长期借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后期一致。"				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	2501	2	BE	检查被审计单位企业信用报告，核实账面记录是否完整。对被审计单位企业信用报告上列示的信息与账面记录的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。		1			1						1							1
1	1	3	2501	3	ABCD	对借款实施函证程序(步骤见“货币资金”实质性程序）。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	2501	4	ACD	对本期内增加的借款，检查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率等信息，检查会计处理是否正确。	1		1	1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	5	2501	5	ABD	对本期内减少的借款，检查相关记录和原始凭证，检查会计处理是否正确。	1	1		1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	6	2501	6	E	检查期末逾期借款，至外勤工作日是否归还或办理了展期手续。同时关注逾期借款对被审计单位的财务状况影响(如罚息、诉讼事项、查封资产等)。					1						1							1
1	1	7	2501	7	D	根据借款合同相关条款、用途、利率和期限，检查被审计单位借款利息的计算和会计处理是否正确，利息资本化和费用化的依据是否合理，必要时重新计算利息资本化与费用化的金额，并与相关报表项目的工作底稿交叉索引。				1							1				=索引号($A$2,"明细表")&","&索引号($A$2,"利息分配情况检查表")			1
1	1	8	2501	8		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	9	2501	9	E	检查长期借款是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	2701	1	D	"获取或编制长期应付款明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币长期应付款的折算汇率及折算是否正确；
    (3)检查长期应付款的内容是否符合企业会计准则的规定(主要包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购人固定资产等发生的应付款项等)。"				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	2701	2	ABD	对本期发生的长期应付款明细项目的增减变动，检查至支持性文件，确定其会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	3	2701	3	B	结合相关账项的审计，检查有无未入账的长期应付款。		1									1							1
1	1	4	2701	4	ABCD	实施函证程序(步骤见"应收账款"实质性程序）。	1	1	1	1							1							1
1	1	5	2701	5	D	检查各项长期应付款本息的计算是否准确，会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	6	2701	6	ABCDE	标明应付关联方的款项，执行关联方及其交易审计程序。	1	1	1	1	1						1							1
1	1	7	2701	7		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	2701	8	E	检查长期应付款是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	3001	1	D	"获取或编制实收资本（股本）明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定。"				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	3001	2	AB	获取并阅读公司章程、股东（大）会、董事会会议纪要中有关实收资本（股本）的规定。获取与实收资本（股本）变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，更新永久性档案。	1	1									1							1
1	1	3	3001	3	ABD	对本期发生的实收资本（股本）的增减变动，查阅股东（大）会、董事会会议纪要、协议、政府批准文件、验资报告及其他支持性文件，结合相关账项的审计，检查其会计处理是否正确。注意是否存在抽资或变相抽资的情况。	1	1		1							1							1
1	1	4	3001	4		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	5	3001	5	E	检查实收资本（股本）是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。 					1						1							1
1	1	1	3002	1	D	获取或编制资本公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	3002	2	AB	获取并检查与资本公积变动有关的股东（大）会会议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，更新永久性档案。若本期发生资本公积转增资本事项，检查是否具备资本公积转增资本的条件。	1	1									1							1
1	1	3	3002	3	ABD	对本期发生的资本公积的增减变动，查阅股东（大）会决议、董事会会议纪要、协议、政府批准文件、验资报告及其他支持性文件，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	4	3002	4		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	5	3002	5	E	检查资本公积是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	3101	1	D	获取或编制盈余公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。				1							1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	3101	2	AB	获取并阅读与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议以及政府主管部门、财政部门批复等文件资料，更新永久性档案。 	1	1									1							1
1	1	3	3101	3	ABD	对本期发生的盈余公积的增减变动，查阅股东（大）会决议、董事会会议纪要、协议、政府批准文件、验资报告及其他支持性文件，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	4	3101	4		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	5	3101	5	E	检查盈余公积是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	3104	1	D	获取或编制未分配利润明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	3104	2	AB	获取并阅读与末分配利润变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议以及政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料，更新永久性档案。	1	1									1							1
1	1	3	3104	3	ABD	对本期发生的未分配利润的增减变动，查阅股东（大)会决议、董事会会议纪要、协议及其他支持性文件，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确。注意有无抽逃资金或变相抽逃资金的情况。若本期发生未分配利润转增资本的事项，关注被审计单位是否履行个人所得税代扣代缴手续（如适用)。	1	1		1							1							1
1	1	4	3104	4		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	5	3104	5	E	检查未分配利润是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	5001	1		（一）主营业务收入											1							1
1	1	2	5001	2	C	"获取或编制主营业务收入明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符。
    (2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算金额是否正确。"							1				1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	3	5001	3	ABC	实施实质性分析程序(步骤见"存货"实质性程序)。		1				1	1				1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	4	5001	4	ABC	"对主营业务收入进行分析，对有异常情况的项目做进一步调查：
    (1)按收入类别或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析。
    (2)按月度对本期和上期毛利率进行比较分析。"		1				1	1				1				=索引号($A$2,"业务产品销售分析表")&","&索引号($A$2,"月度毛利率分析表")			1
1	1	5	5001	5	AB	结合在了解被审计单位及其环境时获取的信息，检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合小企业会计准则的规定并保持前后期一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认方法。		1				1					1							1
1	1	6	5001	6	B	抽取___张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售台同、记账凭证等一致。		1									1				=索引号($A$2,"主营业务收入完整性测试")			1
1	1	7	5001	7	AC	抽取___张记账凭证，审查人账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。						1	1				1				=索引号($A$2,"主营业务收入发生测试")			1
1	1	8	5001	8	AC	结合对应收账款项目的审计，选择主要客户函证本期销售额。						1	1				1							1
1	1	9	5001	9	AC	对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。						1	1				1							1
1	1	10	5001	10	D	"实施对销售的截止测试：
    (1)通过测试资产负债表日前后___天且金额大于___的发货单据，将应收账款和主营业务收入明细账进行核对；同时，从应收账款和主营业务收入明细账选取在资产负债表日前后___天且金额大于___的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；
    (2)复核资产负债表日前后的销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常(如与正常水平相比)，并考虑是否有必要追加截止测试程序；
    (3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；
    (4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。"								1			1				=索引号($A$2,"主营业务收入截止测试(从出库单到明细账)")&","&索引号($A$2,"主营业务收入截止测试(从明细账到出库单)")			1
1	1	11	5001	11	A	存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。						1					1							1
1	1	12	5001	12	C	"销售折扣与折让：
    (1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符；
    (2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实；
    (3)检查折扣与折让的会计处理是否正确。"							1				1							1
1	1	13	5001	13	ABCDE	检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审计程序进行审核。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	14	5001	14	ABCDEF	标明对关联方销售金额，执行关联方及其交易审计程序。		1			1	1	1	1	1		1							1
1	1	15	5001	15		"针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序，如：
    (1)按月份或分部门从更细致的数据层面上实施分析程序；
    (2)通过函证或更直接的沟通方式向被审计单位的客户证实销售合同的部分或全部条款，以及是否存在附加协议；
    (3)就审计期间的销售和发货情况，特别是异常交易，询问除财务人员以外的其他人员；
    (4)于期末或接近期末，现场观察被审计单位的销售及发货情况，同时实施适当的截止测试，关注被审计单位对退货情形的处理及会计记录；
    (5)识别并分析异常的销售折扣，确认其得到批准；
    (6)针对大宗或异常销售，就销售价格、付款方式、信用条件、批准过程及合同其他条款分析其合理性。
    ……                                                             "											1							1
1	1	16	5001	16		（二）其他业务收入											1							1
1	1	17	5001	17	C	获取或编制其他业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合主营业务收入科目与营业收入报表数核对是否相符。							1				1				=索引号($A$2,"其他业务收入明细表")			1
1	1	18	5001	18	ACDE	检查原始凭证等相关资料，分析交易的实质，确定其是否符合收入确认的条件，并检查其会计处理是否正确。						1	1	1	1		1							1
1	1	19	5001	19		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	20	5001	20		（二）列报和披露											1							1
1	1	21	5001	21	F	检查营业收入是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	5401	1		（一）主营业务成本											1							1
1	1	2	5401	2	C	获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与报表数核对是否相符。							1				1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	3	5401	3	ABC	实施实质性分析程序(步骤见"存货"实质性程序)。		1				1	1				1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	4	5401	4	ABC	"对主营业务成本进行分析，对有异常情况的项目做进一步调查：
    (1)将本期和上期主营业务成本按月度进行比较分析；
    (2)将本期和上期的主要产品单位成本进行比较分析。"		1				1	1				1				=索引号($A$2,"主营业务成本与上年度比较分析表")&","&索引号($A$2,"主要产品单位主营业务成本分析表")			1
1	1	5	5401	5	ACE	抽查______月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致。						1	1		1		1							1
1	1	6	5401	6	ACDE	对于主营业务为非产品销售业务的被审计单位，对本期发生的主营业务成本，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。						1	1	1	1		1							1
1	1	7	5401	7	ABC	编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。		1				1	1				1				=索引号($A$2,"主营业务成本倒轧表")			1
1	1	8	5401	8	ABCD	针对主营业务成本中的重大调整事项(如销售退回)、非常规项目，检查相关原始凭证以及会计处理是否正确。		1				1	1	1			1							1
1	1	9	5401	9	C	如果被审计单位采用计划成本、定额成本、标准成本或售价核算存货的，应检查产品成本差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。							1				1							1
1	1	10	5401	10		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	11	5401	11		（二）其他业务成本											1							1
1	1	12	5401	12	C	获取或编制其他业务成本明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合主营业务成本科目与报表数核对相符。							1				1				=索引号($A$2,"其他业务成本明细表")			1
1	1	13	5401	13	ABC	与上期其他业务收入／成本比较，检查是否有重大波动，如有，应查明原因。		1				1	1				1				=索引号($A$2,"其他业务成本明细表")			1
1	1	14	5401	14	ACDE	对本期发生的其他业务成本，选取样本、检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证和原始凭证是否相符以及会计处理是否正确。						1	1	1	1		1							1
1	1	15	5401	15		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	16	5401	16		（三）列报和披露											1							1
1	1	17	5401	17	F	检查营业成本是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	5403	1	C	获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。							1				1							1
1	1	2	5403	2	ABCDE	结合应交税费项目的审计，复核其勾稽关系。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	3	5403	3		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	4	5403	4	F	检查营业税金及附加是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	5601	1	C	"获取或编制销售费用明细表：
    (1)复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；                                                
    (2)将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。
"							1				1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	5601	2	ABC	实施实质性分析程序(步骤见"存货"实质性程序)。		1				1	1				1							1
1	1	3	5601	3	ABC	"对销售费用进行分析：
    (1)计算分析各月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性；
    (2)计算分析各月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；"		1				1	1				1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	4	5601	4	ACDE	对本期发生的销售费用，选取样本、检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证和原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。						1	1	1	1		1							1
1	1	5	5601	5	BD	从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件（如合同或发票)，关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用是否被记录于正确的会计期间。		1						1			1				=索引号($A$2,"查找未入账销售费用表")			1
1	1	6	5601	6	D	抽取资产负债表日前后______天的______张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序。								1			1				=索引号($A$2,"截止测试")			1
1	1	7	5601	7		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	5601	8	F	检查销售费用是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	5602	1	C	"获取或编制管理费用明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符；
    (2)将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。"							1				1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	5602	2	ABC	实施实质性分析程序(步骤见"存货"实质性分析程序)。		1				1	1				1							1
1	1	3	5602	3	ABC	"对管理费用进行分析：
    (1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目做比较分析，判断其变动的合理性；
    (2)将管理费用实际发生金额与预算金额进行比较；
    (3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。"		1				1	1				1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	4	5602	4	ACDE	对本期发生的管理费用，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证和原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。						1	1	1	1		1							1
1	1	5	5602	5	ABC	如发生诉讼和索赔费用，完成"诉讼和索赔事项"工作底稿。		1				1	1				1							1
1	1	6	5602	6	C	重新计算或检查本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费，确定其计算是否正确。							1				1							1
1	1	7	5602	7	C	重新计算或检查排污费等环保费用，确定其计算是否正确。							1				1							1
1	1	8	5602	8	BD	从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件（如合同或发票)，关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用是否被记录于正确的会计期间。		1						1			1				=索引号($A$2,"查找未入账管理费用表")			1
1	1	9	5602	9	D	抽取资产负债表日前后______天的______张凭证，实施截止测试。若存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调整。								1			1				=索引号($A$2,"截止测试")			1
1	1	10	5602	10		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	11	5602	11	F	检查管理费用是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	5603	1	C	获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。							1				1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	2	5603	2	ABC	实施实质性分析程序(步骤见"存货"实质性程序)。		1				1	1				1							1
1	1	3	5603	3	ABCDE	对本期发生的财务费用，结合相关科目审计，检查支持性文件，确定入账金额及会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1				=索引号($A$2,"明细表")			1
1	1	4	5603	4	D	抽取资产负债表日前后______天的______张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整。								1			1				=索引号($A$2,"截止测试")			1
1	1	5	5603	5		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	5603	6	F	检查财务费用是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	5201	1	C	"获取或编制投资收益分类明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币投资收益的折算汇率及折算是否正确。"							1				1							1
1	1	2	5201	2	ABCDE	对本期发生的投资收益，结合相关科目审计，检查支持性文件，确定入账金额及会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	3	5201	3	D	结合投资等项目的审计，确定投资收益被记人正确的会计期间								1			1							1
1	1	4	5201	4	F	检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制。					1						1							1
1	1	5	5201	5		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	5201	6	F	检查投资收益是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	5301	1	C	获取或编制营业外收入明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。							1				1							1
1	1	2	5301	2	ABCDE	对本期发生的营业外收入，结合相关科目审计，检查支持性文件，确定入账金额及会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	3	5301	3	D	必要时，抽取资产负债表日前后______天的______张凭证，实施截止测试。若存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序。								1			1							1
1	1	4	5301	4		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	5	5301	5	F	检查营业外收入是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	5711	1	C	获取或编制营业外支出明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。							1				1							1
1	1	2	5711	2	ABCDE	对本期发生的营业外支出，结合相关科目审计，检查支持性文件，确定入账金额及会计处理是否正确。		1				1	1	1	1		1							1
1	1	3	5711	3	D	必要时，抽取资产负债表日前后______天的______张凭证，实施截止测试。若存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序。								1			1							1
1	1	4	5711	4		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	5	5711	5	F	检查营业外支出是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	1	5801	1	C	获取或编制所得税费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。							1				1							1
1	1	2	5801	2	ABC	获取被审计单位本期所得税纳税申报表，与账面相关记录进行核对。		1				1	1				1							1
1	1	3	5801	3	C	结合其他账项的审计和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，检查会计处理是否正确。							1				1				=索引号($A$2,"审定表")&","&索引号($A$2,"纳税调整明细表")			1
1	1	4	5801	4	BCE	检查当期直接冲减所得税费用的事项，依据是否充分，会计处理是否正确。		1					1		1		1							1
1	1	5	5801	5		针对评估的舞弊风险等因素增加相应的审计程序。											1							1
1	1	6	5801	6	F	检查所得税费用是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。					1						1							1
1	1	7	5801	7	CAB	结合递延所得税资产和递延所得税负债的审计，计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，扣除企业合并及直接在所有者权益中确认的交易或事项涉及的递延所得税资产(负债)，倒轧出递延所得税费用(收益)，并检查会计处理是否正确。	1	1						1			1							1
1	1	8	5801	8	BCE	检查当期直接冲减所得税费用的事项，依据是否充分，会计处理是否正确。		1						1	1		1							1
1	1	9	5801	9		针对评估的舞弊风险等因素增加相应的审计程序。											1							1
1	1	10	5801	10	F	检查所得税费用是否按照小企业会计准则的规定恰当列报。					1						1							1
