1	1	1	1001	1	D	"获取或编制货币资金(包括现金、银行存款、其他货币资金)余额明细表：
    (1)分别复核加计是否正确，并分别与总账金额、日记账合计数核对是否相符，总计数与财务报表核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币的折算汇率及折算金额是否正确。"				1							1							1
1	1	2	1001	2	A	"实施库存现金监盘程序：
    (1)制定监盘计划，确定监盘时间；
    (2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对。如有差异应查明原因，提请被审计单位调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；
    (3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；
    (4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明。如有必要应提请被审计单位作出调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。
"	1										1							1
1	1	3	1001	3	AC	"编制银行存单检查表，检查银行存单与账面记录的金额是否一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。
    (1)对已质押的定期存款，检查质押合同，关注相应的质押借款有无人账；
    (2)对未质押的定期存款，应检查开户证书原件；
    (3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证和银行对账单。
"	1		1								1							1
1	1	4	1001	4	ABCD	"获取并检查银行存款、其他货币资金银行对账单及余额调节表：
    (1)获取资产负债表日银行对账单，并与账面余额核对。关注银行对账单账户名是否为被审计单位；
    (2)获取资产负债表日银行存款(其他货币资金)余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行日记账余额与银行对账单余额是否一致；
    (3)复核余额调节表的调节事项性质和范围是否合理；
    (4)检查是否存在未人账的利息收入和利息支出；
    (5)检查是否存在其他跨期收支事项；
    (6)(当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时)检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款人(包括没有载明收款人)、签字不全、收款地址不清、金额较大的调整事项。"	1	1	1	1							1							1
1	1	5	1001	5	ACD	"实施货币资金函证程序，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。
    (1)向开户银行函证(范围为被审计单位本期存过款的开户银行，包括零账户和账户已结清的银行)、向承办银行汇票、本票等其他货币资金业务的银行函证，函证内容包括资产负债表日银行对账单余额是否正确，是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项；
    (2)确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。"	1		1	1							1							1
1	1	6	1001	6	BA	检查货币资金(包括库存现金、银行存款、其他货币资金)收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后适量样本(——张、——金额以上的凭证)实施截止测试，关注业务内容及对应项目。如有跨期收支事项，考虑提请被审计单位调整。	1	1									1							1
1	1	7	1001	7	ABC	"抽查大额货币资金(包括库存现金、银行存款、其他货币资金)收支的原始凭证：
    (1)检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等内容；
    (2)检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况。如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。
"	1	1	1								1							1
1	1	8	1001	8		"针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。例如：
    (1)对现金进行突击监盘；
    (2)从可能存在舞弊风险的银行账户(包括已注销的账户)对账单中选取重大收支金额，追查至被审计单位银行存款日记账，检查是否准确记录。"											1							1
1	1	9	1001	9	E	检查货币资金是否按照企业会计准则的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1101	1	D	"获取或编制短期投资明细表：
    (1)复核加计正确，与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合短期投资跌价准备科目与报表数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币短期投资的折算汇率及折算是否正确；
    (3)检查被审计单位对短期投资的分类是否正确，是否符合企业会计制度的规定
"				1							1							1
1	1	2	1101	2	ADC	"检查短期投资是否存在，账面金额是否正确：
    (1)获取或编制短期投资盘点表，检盘库存有价证券，并与相关账户余额进行核对。如有差异，应查明原因，必要时提请被审定单位调整。
    
 "	1		1	1							1							1
1	1	3	1101	3	ADC	"检查短期投资是否存在，账面金额是否正确：
（1）获取或编制短期投资盘点表，监盘库存有价证券，并与相关账户余额进行核对。如有差异，应查明原因，必要时提请被审计单位调整；
（2）获取股票、债券账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券登记公司等发函询证，关注期末资金账户余额会计处理是否正确；
（3）获取期货账户对账单，与明细账余额核对。必要时，向期货公司发函询证，并关注期末资金账户余额会计处理是否正确；
（4）如短期投资在资产负债表日后已售出或兑换，追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在；
（5）对短期投资中委托贷款实施函证程序，并分析函证结果；
（6）对在外保管的有价证券，查阅有关保管证明文件，必要时，向保管人函证。了解在外保管的短期投资实质上是否为委托理财。如是，应详细记录，分析资金的安全性和可收回性，检查其会计处理是否正确。"	1		1	1							1							1
1	1	4	1101	4	BCA	"检查短期投资的会计刻录是否完整，短期投资是否归被审计单位所有，短期投资的变现是否存在重大限制：
（1）取得有关账户流水单，对照检查账面记录是否完整。检查购入短期投资是否为被审计单位拥有；
（2）短期投资中如有委托贷款项目，索取委托银行贷款合同，查明是否确为委托银行贷款；
（3）结合函证程序，确定是否存在变现限制。"	1	1	1								1							1
1	1	5	1101	5	D	"检查短期投资的计价是否正确：
（1）复核短期投资的初始投资成本计价是否正确，短期投资成本是否为取得投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，是否作为应怍项目单独核算；
（2）在实际收到短期投资的现金股利或利息时，是否冲减短期投资的账面价值（收到的已记入应收项目的现金股利或利息除外）；
（3）短期投资中如有委托贷款项目，检查委托银行贷款利息收入计算和账务处理是否正确。"				1							1							1
1	1	6	1101	6	ABD	抽取短期投资增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确：（1）对于增加的短期投资，应检查成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符合规定；（2）对于减少的短期投资，应检查出售短期投资时其成本结转是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	7	1101	7	D	复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益等项目核对。				1							1							1
1	1	8	1101	8	D	"检查短期投资跌价准备：
（1）本期计提的短期投资跌价准备是否符合规定，会计处理是否正确；
（2）检查已计提跌价准备的短期投资市价恢复时的会计处理是否正确。"				1							1							1
1	1	9	1101	9		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	10	1101	10	E	检查短期投资是否按照企业会计准则的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1111	1	D	"获取或编制应收票据(包括相应的坏账准备)明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币应收票据的折算汇率及折算是否正确；
    (3)检查逾期票据是否已转为应收账款。"				1							1							1
1	1	2	1111	2	B	"检查被审计单位“应收票据备查簿”，核对是否与账面记录一致：
    (1)在应收票据明细表上标出至审计时已兑现或已贴现的应收票据；追查至期后的相关原始凭证，以确认在资产负债表日存在；
    (2)获取或编制在资产负债表日未到期但已贴现或已背书转让的商业承兑汇票清单，关注被审计单位的连带责任及是否存在贴现保证金。"		1									1							1
1	1	3	1111	3	ACD	"监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对：
    (1)监盘库存票据，关注票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据备查簿记录相符；
    (2)关注是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。                                                                                          "	1		1	1							1							1
1	1	4	1111	4	A	对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易。	1										1							1
1	1	5	1111	5	D	复核带息票据的利息计算及其会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	6	1111	6		标明应收关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的票据，执行关联方及其交易审计程序。											1							1
1	1	7	1111	7		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	1111	8	E	检查应收票据是否按照企业会计准则的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1131	1	D	"获取或编制应收账款(包括相应的坏账准备)明细表(含账龄分析)：
    (1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；
    (3)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，提请被审计单位作重分类调整；
    (4)结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，检查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项(如代销账户、关联方账户或雇员账户)；
    (5)标识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。"				1							1							1
1	1	2	1131	2	AB	"对与应收账款相关的财务指标进一步分析：
    (1)分析信用政策是否发生变化，计算本期应收账款借方累计发生额与营业收入百分比，并与上期及管理层的考核指标进行比较；
    (2)分析应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，与被审计单位以前年度指标、同行业指标对比分析，是否存在重大异常。"	1	1									1							1
1	1	3	1131	3	ACD	"实施应收账款函证程序(除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，否则，应对应收账款进行函证。如果不对应收账款进行函证，应在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能无效，应当实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据)：
    (1)根据分析的账龄和标注的重要欠款单位，选取适量的样本函证；
    (2)对函证实施过程进行控制：询证函应由注册会计师直接收发；被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函；
    (3)编制“应收账款函证结果汇总表”，分析评价函证结果。核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，分析不符事项的原因，编制“应收账款函证结果调节表”，并检查支持性凭证；如果不符事项构成错报，应重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围；
    (4)针对最终未回函的账户实施替代审计程序(如实施期后收款测试、检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等)。"	1		1	1							1							1
1	1	4	1131	4	BA	"应收账款豁(减)免的截止测试：
    (1)在资产负债表日前后分别选取适量的样本(______日内被审计单位授予欠款单位的、金额大于______的减免应收账款凭证)，以测试豁(减)免的余额是否记人恰当的期间；
    (2)检查资产负债表日前后销售退回和赊销水平，确定是否存在异常迹象(如与正常水平相比)，并考虑是否有必要追加审计程序。"	1	1									1							1
1	1	5	1131	5	D	"分析评价坏账准备的合理性：
    (1)检查坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法；复核应收账款坏账准备是否按经股东会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确；
    (2)在账龄分析表中，选取适量样本(金额大于______的账户，逾期超过______天的账户，以及认为必要的其他账户)，测试账龄及计提坏账准备的适当性。与授信部门经理或其他相关人员讨论其可收回性，并复核往来函件或其他相关信息；
    (3)实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确，关注是否已办妥税务部门审批手续；
    (4)检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果存在，应提请被审计单位处理；
    (5)已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确；
    (6)通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收账款坏账准备计提的合理性。"				1							1							1
1	1	6	1131	6		标明应收关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序。											1							1
1	1	7	1131	7		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	1131	8	E	检查应收账款是否按照企业会计准则的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1151	1	D	"获取或编制预付账款明细表：
    (1)复核加计是否正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账 款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况；
    (3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时提请被审计单位进行重 分类调整。
    (4对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因。"				1							1							1
1	1	2	1151	2	AD	"分析预付账款账龄及余额构成：
    (1)大额款项是否根据有关购货合同支付；
    (2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性；
    (3)检查是否存在不符合预付账款性质的款项。"	1			1							1							1
1	1	3	1151	3	ACD	选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或 实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付 账款是否存在）。	1		1	1							1							1
1	1	4	1151	4	AB	检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭 证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账 款是否存在和完整。	1	1									1							1
1	1	5	1151	5		标明预付关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序。											1							1
1	1	6	1151	6		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	7	1151	7	E	检查预付款项是否按照企业会计准则的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1122	1	D	"获取或编制应收利息明细表：
    (1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币应收利息的折算汇率及折算是否正确；"				1							1							1
1	1	2	1122	2	ABDC	"检查应收利息增减变动：
    (1)结合短期投资、长期债权投资等相关项目审计，确定应收利息计算及会计处理是否正确；
    (2)获取相应的债券契约条款，审查应收利息的内容是否均为购入分期付息、到期还本的债权投资应收取的利息。"	1	1	1	1							1							1
1	1	3	1122	3	A	"检查期后收款情况：
    (1)对至审计时已收回金额较大的利息进行检查，如核对收款凭证、银行 对账单等；
    (2)关注长期未收回及金额较大的应收利息，询问被审计单位管理人员及相关职员。必要时，向被投资单位函证利息支付情况，复核并记录函证结果。"	1										1							1
1	1	4	1122	4		标明应收关联方的应收利息，执行关联方及其交易审计程序。											1							1
1	1	5	1122	5		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	1122	6	E	检查应收利息是否按照企业会计准则的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1121	1	D	"获取或编制应收股利明细表：
    (1)复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账 准备科目与报表数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币应收股利的折算汇率及折算是否正确。"				1							1							1
1	1	2	1121	2	ABDC	"检查应收股利增减变动：
    (1)结合股权投资项目审计，验证应收股利的计算是否正确，检查会计处理是否正确；
    (2)对于重大的应收股利项目，获取并审阅利润分配方案等相关文件，必要时，向被投资单位函证并记录；"	1	1	1	1							1							1
1	1	3	1121	3	A	"检查期后收款情况：
    (1)对至审计时已收回金额较大的款项进行检查，如核对收款凭证、银行 对账单、股利分配方案等；
    (2)关注长期未收回且金额较大的应收股利，询问被审计单位管理人员及 相关职员或者查询被投资单位的情况。必要时，向被投资单位函证股 利支付情况，复核并记录函证结果。"	1										1							1
1	1	4	1121	4	CE	结合投资审计，检查确定境外投资应收股利的汇回是否存在重大限制，如果存在， 被审计单位是否已充分披露。			1		1						1							1
1	1	5	1121	5		针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	1121	6	E	检查应收股利是否按照企业会计准则的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1133	1	D	"获取或编制其他应收款(包括相应的坏账准备)明细表(含账龄分析)：
    (1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账 准备科目与报表数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币其他应收款的折算汇率及折算是否正确；
    (3)了解其他应收款重大项目的内容及性质，重点关注是否存在资金被关 联企业(或实际控制人)大量占用、变相拆借资金、隐形投资、或 有损失等情况；
    (4)结合应收账款、其他应付款等明细余额，检查是否有同时挂账的 项目；
    (5)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，提请被审计单位作重分 类调整；
    (6)标识重要明细项目。"				1							1							1
1	1	2	1133	2	ACD	实施其他应收款函证程序（步骤见“应收账款”实质性程序）。	1		1	1							1							1
1	1	3	1133	3	B	结合货币资金等项目的审计，检查是否存在未人账的其他应收款。		1									1							1
1	1	4	1133	4	D	"评价坏账准备计提的合理性：
    (1)检查其他应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得相关审计证 据。评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。复核其他应收款 坏账准备是否按股东会或董事会批准的既定方法和比例提取，会计处 理是否正确；
    (2)在账龄分析表中，选取适量样本(金额大于_____的账户，逾期超过 天账户，以及认为必要的其他账户)。针对所选取的账户，测试 账龄及计提坏账准备的适当性；
    (3)检查其他应收款转作坏账损失的项目是否符合规定，会计处理是否正确，关注是否已办妥税务部门审批手续；
    (4)检查其他应收款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况。如果存在，应提请被审计单位处理；
    (5)检查已经确认并转销的坏账重新收回的，其会计处理是否正确；
    (6)通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价坏账准备计提的合理性。"				1							1							1
1	1	5	1133	5		标明应收关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的款项，执行关联 方及其交易审计程序。											1							1
1	1	6	1133	6		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	7	1133	7	E	检查其他应收款是否按照企业会计准则的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1161	1	D	获取或编制应收补贴款明细表;复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1161	2	ACD	获取应收补贴款相关的文件依据，检查应收补贴款发生的内容、性质是否合法。	1		1	1							1							1
1	1	3	1161	3	DACB	复核应收补贴款的计算是否正确;必要时，向相关部门函证。将应收补贴款与补贴收入项目勾稽核对。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1161	4		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	5	1161	5	E	检查应收补贴款是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1200	1	D	获取或编制存货(包括构成存货报表项目的各类存货及对应的存货跌价准 备)明细表，分别复核加计是否正确，并与总账数、明细账核对是否相符，存货总计数与报表数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1200	2	ADB	"实施存货监盘程序：
    (1)取得被审计单位存货盘点计划。了解并询问盘点范围、方法、人员分工及时间安排等，在存货盘点计划问卷等工作底稿中记录和评价；
    (2)在被审计单位盘点存货前，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识。对未纳入盘点范围的存货，应当查明 未纳入的原因；
    (3)对所有权不属于被审计单位的存货，应当取得其规格、数量等有关资料，并确定这些存货是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围；
    (4)观察被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况；
    (5)选取代表性样本，抽查(存在实物形态的)各类存货明细账的数量与 盘点记录的数量是否一致，以确定账面存货的存在和完整性：
    ①从各类存货明细账中选取具有代表性的样本，与盘点报告(记录)核对；
    ②从盘点报告(记录)中抽取有代表性的样本，与各类存货明细账的数量核对；
    (6)监盘后复核监盘结果，编制存货监盘报告。"	1	1		1							1							1
1	1	3	1200	3	AB	"实施实质性分析程序：
    (1)基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立用于分析程序的期望值：
    ①按品种分析重要存货项目各月单位成本的变动趋势；
    ②分析重要存货项目各月份材料成本差异率的变动趋势；
    ③根据被审计单位现有生产能力，分析本期产量与生产能力匹配关系；
    ④计算本期主要产品的直接材料、直接人工、制造费用占生产成本的比例，分析本期及较上年同期的变化趋势；
    (2)确定可接受的差异额；
    (3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；
    (4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(如通过检查相关的凭证)；
    (5)评估分析程序的测试结果。"	1	1									1							1
1	1	4	1200	4	D	"实施存货计价方法的测试：
    (1)检查被审计单位存货的计价方法是否符合企业会计准则的规定，前后期是否一致；
    (2)检查存货的入账基础和计价方法是否正确，自存货明细表中选取适量样本(按品种)：
    ①以实际成本计价时，将其单位成本与购货发票核对，并确认存货成本中不包含增值税；
    ②以计划成本计价时，将其单位成本与材料成本差异明细账及购货发票核对，复核入库存货的材料成本差异金额是否正确。同时关注被审 计单位计划成本制定的合理性；
    ③检查进口存货的外币折算是否正确，检查相关的关税、增值税及消费税的会计处理是否正确；
    (3)检查存货发出计价的方法是否正确：
    ①以实际成本计价的，复核发出存货的金额计算是否正确；若以计划成本计价的，复核发出存货应负担的材料成本差异是否正确；
    ②编制本期发出材料汇总表，与相关科目勾稽核对，并复核_____月发出材料汇总表是否正确；
(4)结合存货的监盘，检查期未有无货到单未到情况。如有，应查明是否已暂估入账，其暂估价是否合理。"				1							1							1
1	1	5	1200	5	D	"实施生产成本计算的测试：
    (1)了解被审计单位的生产工艺流程和成本核算方法，检查成本核算方法 与生产工艺流程是否匹配，前后期是否一致并作出记录；
    (2)抽查成本计算单，检查直接材料、直接人工及制造费用的计算和分配 是否正确，并与有关佐证文件(如领料记录、生产工时记录、材料费 用分配汇总表、人工费用分配汇总表等)相核对：
    
    ①获取并复核生产成本明细汇总表的正确性，将直接材料与材料耗用 汇总表、直接人工与职工薪酬分配表、制造费用总额与制造费用明细 表及相关账项的明细表核对，并作交叉索引；
    ②检查车间在产品盘存资料，与成本核算资料核对；检查车间月末余 料是否办理假退料手续；
    
    ③获取直接材料、直接人工和制造费用的分配标准和计算方法，评价 其是否合理和适当，以确认在产品中所含直接材料、直接人工和制造 费用是合理的；
    
    (3)获取完工产品与在产品的生产成本分配标准和计算方法，检查生产成 本在完工产品与在产品之间、以及完工产品之间的分配是否正确，分 配标准和方法是否适当，与前期比较是否存在重大变化，该变化是否 合理；
    (4)关注废品损失和停工损失(包括季节性停工损失)的核算是否符合 有关规定；"				1							1							1
1	1	6	1200	6	BA	"实施存货的截止测试：
    (1)借方(入库)的截止测试：
    ①在资产负债表日前后存货明细账借方发生额中各选取适量样本 (____张、_____金额以上的凭证)，与入库记录(如入库单、购货发 票或运输单据)核对，以确定存货入库被记录在正确的会计期间；
    ②在资产负债表日前后的入库记录(如入库单、购货发票或运输单 据)中各选取适量样本(____张、_____金额以上的凭证)，与存货明 细账的借方发生额进行核对，以确定存货入库被记录在正确的会计 期间；
    ③存货成本的截止测试：在资产负债表日前后的制造费用明细账借方 发生额中各选取适量样本(_____天_____金额以上凭证)，确定有无跨 期现象；                                                                                     (2)贷方(出库)的截止测试：
    ①在资产负债表日前后存货明细账的贷方发生额中各选取适量样本 (____张、____金额以上的凭证)，与出库记录(如出库单、销货发票 或运输单据)核对，以确定存货出库被记录在正确的会计期间；
    ②在资产负债表日前后的出库记录(如出库单、销货发票或运输单 据)中各选取适量样本(____张、____金额以上的凭证)，与存货明 细账的贷方发生额进行核对，以确定存货出库被记录在正确的会计期间。"	1	1									1							1
1	1	7	1200	7	ACD	"检查材料采购或在途物资：
    (1)对大额材料采购或在途物资，追查至相关的购货合同及购货发票，复核采购成本的正确性，并抽查期后入库情况，必要时发函询证；
    (2)检查期末材料采购或在途物资，核对有关凭证，查看是否存在不属于材料采购(在途物资)核算的交易或事项；
    (3)检查月末转入原材料等科目的会计处理是否正确。"	1		1	1							1							1
1	1	8	1200	8	ACD	"检查发出商品：
    (1)检查发出商品有关的合同、协议和凭证，分析交易实质，检查其会计 处理是否正确；必要时，向接受商品单位函证；
    (2)检查发出商品退回的会计处理是否正确。"	1		1	1							1							1
1	1	9	1200	9	ACD	委托加工物资：抽查____份委托加工合同，检查有关发料凭证、加工费、 运费结算凭证，关注所有权归属，核对成本计算是否正确，会计处理是否 正确。必要时，向受托加工单位函证。	1		1	1							1							1
1	1	10	1200	10	ABCD	"检查低值易耗品/包装物：
    (1)检查低值易耗品/包装物的转销或摊销方法是否符合企业会计制度的规定，前后期是否一致；
    (2)检查低值易耗品/包装物与固定资产的划分是否符合规定；
    (3)是否存在出租、出借包装物和收取包装物押金的情况。若有，检查相关的会计处理是否正确。"	1	1	1	1							1							1
1	1	11	1200	11	CE	结合长短期借款等科目，了解是否存在用于债务担保的存货，如有，则 应取证并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。			1		1						1							1
1	1	12	1200	12	D	"检查分析存货是否存在减值迹象以判断被审计单位计提存货跌价准备的合理：
    (1)将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年 度的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性；
    (2)比较当年度及以前年度存货跌价准备占存货余额的比例，并调查异常情况的原因；                                             (3)结合存货监盘，观察存货的外观形态，以了解其物理形态是否正常； 检查期末结存库存商品和在产品，对型号陈旧、产量下降、生产成本 或售价波动、技术或市场需求的变化情形，结合期后销售情况考虑是 否需进一步计提跌价准备。"				1							1							1
1	1	13	1200	13	D	"检查存货可变现净值计算是否合理、计提的存货跌价准备是否适当：
    (1)根据成本与可变现净值孰低的计价方法，评价存货跌价准备所依据 的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存 货的可变现净值，检查计提存货跌价准备的合理性，关注前后期计 提方法是否一致；
    (2)考虑不同存货可变现净值的确定原则，复核其可变现净值计算的正 确性(即：充足但不过度)：
    ①对于用于生产而持有的原材料，检查是否以所生产的产成品的估 计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关 税费后的金额作为其可变现净值的确定基础；
    ②对于库存商品和用于出售而持有的原材料等存货，检查是否以该 存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额作为其可 变现净值的确定基础；
    ③对于为执行销售合同而持有的库存商品等存货，检查是否以合同 价格作为可变现净值的确定基础；如果被审计单位持有库存商品的 数量多于销售合同订购数量，超出部分的库存商品可变现净值是否 以一般销售价格作为可变现净值的确定基础；
    (3)抽查计提存货跌价准备的项目，其资产负债表日后售价是否低于账面价值。"				1							1							1
1	1	14	1200	14		"针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。例如：
    (1)在不预先通知被审计单位的情况下，突击监盘或抽查存货。必要时，利用专家的工作；"											1							1
1	1	15	1200	15	E	检查存货是否按照企业会计准则的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1301	1	D	1.获取或编制摊费用明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合“长期待摊费用”中将于一年内（含一年）摊销的金额与报表数核对是否相符。				1							1							
1	1	2	1301	2	ABCD	2.本期增加的待摊费用，选取适量的样本，追查到原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，确定是否真实发生，检查会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							
1	1	3	1301	3	D	"3.检查待摊费用反贪销政策是否符合企业会计制度的规定：
（1)复核待摊费用受益期的有关文件、资料、确认待摊费用受益期及其摊销额方法是否合理；
（2）复核本期待摊费用的摊销金额计算是否正确；
（3）检查前后期摊销方法是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。"				1							1							
1	1	4	1301	4	D	4.检查有无不属于待摊费用性质的项目，有无超过1年尚未结清的待摊费用。如有，应查明原因，必要时提请被审计单位作适当调整。				1							1							
1	1	5	1301	5	D	检查被审计单位是否将预期不能带来经济利益的待摊费用项目的余额予以转销。				1							1							
1	1	6	1301	6		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							
1	1	7	1301	7	E	检查待摊费用是否按照企业会计准则的规定恰当列报。					1						1							
1	1	1	1401	1	D	获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细 账合计数核对是否相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1401	2	AC	"检查长期股权投资是否存在，是否归被审计单位所有，分类和计价方法是否符合企业会计制度的规定，期末余额是否正确（首次接受委托的，应针对期初余额实施相应程度）：
    (1)检查有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和时间;取得被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料；必要时，应向被投资单位函证被投资单位的投资额、持股比例及发放股利情况；
    (2)检查长期股权投资的核算是否符合按企业会计制度的规定。"	1		1								1							1
1	1	3	1401	3	D	对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经审计的年度财务报表;如果财务报表未经审计，应对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序；检查股权投资差额的计算与会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	4	1401	4	D	对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决 议等资料，确定会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	5	1401	5	ABD	检查本期减少的长期股权投资，追查至原始凭证，确认长期股权投资的处理是否存在合理的理由及授权批准手续，会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	6	1401	6	D	检查将长期股权投资转为短期投资时，会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	7	1401	7	D	期末对长期股权投资进行逐项检查，复核被审计单位估计的各项长期股权投资的可收回金额，以确定其是否已经发生减值。				1							1							1
1	1	8	1401	8	CE	结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押等情况。如有， 则应详细记录，并提请被审计单位充分披露。			1		1						1							1
1	1	9	1401	9	CE	与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其 他方面的影响，向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况。如存在， 应详细记录受限情况，并提请被审计单位充分披露。			1		1						1							1
1	1	10	1401	10		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	11	1401	11	E	检查长期股权投资是否按照企业会计准则的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1501	1	D	获取或编制固定资产(包括累计折旧及减值准备)明细表，复核加计是否 正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1501	2	ABD	"实施固定资产监盘程序：
    (1)在本期新增的固定资产中，选择适量的项目，实地观察和检查固定资产(如为首次接受委托，应针对期初固定资产实施相应程序)，确定 其是否存在，记录当前实际使用状况；
    (2)观察是否存在已报废但仍未核销的固定资产；
    (3)观察是否存在封存或闲置的固定资产；
    (4)检查是否存在尚未记账的固定资产。"	1	1		1							1							1
1	1	3	1501	3	C	"检查固定资产的所有权或控制权，是否归被审计单位所有，并关注是否存在“他项权”：
    (1)对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等；
    (2)对于房地产类固定资产，查阅权属证书、合同、财产税单、抵 押借款的还款凭据、保险单等书面文件；
    (3)对融资租人的固定资产，检查有关融资租赁合同；
    (4)对汽车等运输设备，检查有关运营证件等；
    (5)结合银行借款等有关负债项目的检查，了解固定资产是否存在抵押等担保情况。"			1								1							1
1	1	4	1501	4	D	"检查本期增加的固定资产的入账价值：
    (1)检查本期增加固定资产的计价(初始计量)是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确；
    (2)检查固定资产后续支出是否满足资产确认条件；如不满足，检查该支出是否在发生时计入当期损益；
    (3)结合借款等负债项目的审计，检查计人固定资产的借款费用资本化金额。"				1							1							1
1	1	5	1501	5	ABD	"检查本期减少的固定资产：
    (1)结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确，原计提 的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确；
    (2)检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确；
    (3)检查投资转出固定资产的会计处理是否正确；
    (4)检查债务重组或非货币性资产交易转出固定资产的会计处理是否正确；
    (5)检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。"	1	1		1							1							1
1	1	6	1501	6	ADC	获取经营性租出和融资租入固定资产的相关证明文件，并结合租金收入、融资租入固定资产分期付款检查相关科目的会计处理是否正确。	1		1	1							1							1
1	1	7	1501	7	ED	检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺。				1	1						1							1
1	1	8	1501	8	D	"检查固定资产的折旧
    (1)检查被审计单位的折旧政策和方法是否符合企业会计准则的规定，前后期是否一致；预计使用寿命和预计净残值的确定是否合理、本期是 否变更，变更是否符合企业会计准则的规定；
    (2)(实施实质性分析程序)重新计算各类固定资产本期应计提的折旧额；将被审计单位账面计提折旧额与上年同期金额、测算折旧额进行 比较，根据可接受的差异额分析评估测试结果；
    (3)重新计算各类固定资产本期应计提的折旧额；
    (4)检查折旧费用的分配方法是否合理，与上期是否一致；分配计入各项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有重大差异； 将本期计提折旧额与成本费用中折旧费金额进行核对；
    (5)关注固定资产增减变动时，相应的累计折旧账户的会计处理是否符合规定。"				1							1							1
1	1	9	1501	9	D	"检查固定资产是否存在减值迹象，若存在减值迹象，复核被审计单位估 计的可收回金额，以确定固定资产是否已经发生减值：
    (1)与被审计单位管理层讨论，固定资产是否存在可能发生减值的迹象；
    (2)检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确；"				1							1							1
1	1	10	1501	10		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	11	1501	11	E	检查固定资产是否按照企业会计准则的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1402	1	D	获取或编制长期债权投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合长期投资减值准备科目与报表数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1402	2	ADC	"检查本期增加长期债权投资是否存在，是否归被审计单位所有，分类和计价方法是否符合企业会计制度的规定，期末余额是否正确(首次接受委托的，应针对期初余额实施相应程序)：
    (1)查阅与长期债权投资有关的合同和文件，核实投资名称、数量、票面价值、票面利率等内容，检查会计处理是否正确。必要时，应向被投资单位函证投资额、回报率(利率)及发放利息等情况；
    (2)检查长期债券投资的溢价或折价，是否按照有关规定摊销转账；
    (3)检查应计利息的计算和会计处理是否正确入账。"	1		1	1							1							1
1	1	3	1402	3	ABD	略	1	1		1							1							1
1	1	4	1402	4	D	检查长期债权投资转为短期投资时，会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	5	1402	5	CE	结合银行借款等的检查，了解长期债权投资是否存在质押等担保情况。如有，应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。			1		1						1							1
1	1	6	1402	6	D	期末对长期债权投资进行逐项检查，复核被审计单位估计的各项长期债权投资的可收回金额，以确定其是否已经发生减值。				1							1							1
1	1	7	1402	7		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	1402	8		检查长期债权投资是否按照企业会计制度的规定恰当列报。											1							1
1	1	1	1601	1	D	获取或编制下程物资明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1601	2	ADB	实施工程物资监盘程序，确定其是否存在，并观察是否有积压物资。	1	1		1							1							1
1	1	3	1601	3	ACD	对于本期增加的预付大型设备款，检查是否签订合同、付款是否经过审批，是否按合同规定执行，必要时向供应商函证。	1		1	1							1							1
1	1	4	1601	4	BD	抽查若干工程物资采购合同、发票、货物验收单等原始资料，追查至账簿记录，检查会计处理是否正确。		1		1							1							1
1	1	5	1601	5	D	检查工程完工后剩余的工程物资在转入存货时，是否将其所含的增值税进项税额进行分离。				1							1							1
1	1	6	1601	6		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	7	1601	7	E	检查工程物资是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1603	1	D	获取或编制在建工程明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合在建工程减值准备科目和报表数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1603	2	ABD	"检查本期增加的在建工程：
    (1)询问管理层在建工程本期增加情况，并与在建工程明细表核对；
    (2)查阅资本支出预算、相关会议决议等，检查本期增加的在建工程是否全部得到记录；
    (3)检查本期增加在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工程借款合同、施工合同发票、工程物资请购申请、付款单据、运单、验收报告等县否完整，计价是否正确。"	1	1		1							1							1
1	1	3	1603	3	ABD	"检查本期减少的在建工程：
    (1)了解在建工程结转固定资产的政策，并结合固定资产审计，检查在建工程转销额是否正确，是否存在将已交付使用的固定资产挂列在建工程而少计折旧的情形；
    (2)检查在建工程其他减少的情况，入账依据是否齐全，会计处理是否正确。"	1	1		1							1							1
1	1	4	1603	4	D	检查借款费用资本化是否正确。复核资本化的借款费用、资本化率、实际支出数以及资本化的开始、暂停和停止时间。				1							1							1
1	1	5	1603	5	A	实施在建工程监盘程序，关注在建项目的进度。	1										1							1
1	1	6	1603	6	D	"检查在建工程减值准备，关注停建工程：
    (1)检查在建工程是否出现减值情形，是否应计提减值准备；
    (2)复核被审计单位测算的可收回金额的依据和方法。"				1							1							1
1	1	7	1603	7		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	1603	8	E	检查在建工程是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1701	1	D	获取或编制固定资产清理明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1701	2	ACD	"检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经有关技术部门鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处理是否正确：
    (1)结合固定资产等账项的审计，检查本期处置的同定资产原价、累计折旧和减值准备等账面转入额是否正确；
    (2)检查固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实，清理净损益的计算是否正确，会计处理是否正确。"	1		1	1							1							1
1	1	3	1701	3	ABCD	因非货币性交易、债务重组等原因转出产生固定资产清理的，检查相关的合同协议以及股东会或董事会的决议，确定合同或协议约定的价值是否公允，检查其会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	4	1701	4	AD	关注固定资产清理是否存在长期挂账的情况。如有，在底稿中作出记录，必要时，提请被审计单位调整。	1			1							1							1
1	1	5	1701	5		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	1701	6	E	检查固定资产清理是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1801	1	D	获取或编制无形资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合无形资产减值准备科曰与报表数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1801	2	ACB	检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在，是否由被审计单位拥有或控制。	1	1	1								1							1
1	1	3	1801	3	ACD	"检查本期增加的无形资产：
    (1)对投资者投入的无形资产，检查是否符合有关规定，并经过适当的审查批准，无形资产的价值是否分别与验资报告及资产评估结果确认书或合同协议等证明文件一致，会计处理是否正确；
    (2)对自行研发取得、购入或接受捐赠的无形资产，检查原始凭证，确认计价是否正确，法律程序是否完备(如依法登记、注册及变更登记的批准文件和有效期)，会计处理是否正确；
    (3)对债务重组或非货币性交易取得的无形资产，检查有关协议等资料，确认计价和会计处理是否正确；
    (4)检查本期购入土地使用权相关税费的计算清缴情况，与购入土地使用权相关的会计处理是否正确。"	1		1	1							1							1
1	1	4	1801	4	D	检查无形资产的后续支出是否合理，会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	5	1801	5	ABD	"检查本期减少的无形资产：
    (1)取得无形资产处置的相关合同、协议，检查其会计处理是否正确；
    (2)检查房地产开发企业取得的土地用于建造对外㈩售的房屋建筑物，相关的土地使用权是否转入所建造房屋建筑物的成本。在土地上自行开发建造厂房等建筑物的，土地使用权和地上建筑物是否分别进行摊销和计提折旧。"	1	1		1							1							1
1	1	6	1801	6	D	检查被审计单位确定无形资产使用寿命的依据，分析其合理性。				1							1							1
1	1	7	1801	7	D	检查无形资产预计是否能为被审计单位带来经济利益。如否，检查是否将其账面价值予以转销，计入当期管理费用。				1							1							1
1	1	8	1801	8	D	"检查无形资产的摊销金额是否正确：
    (1)检查无形资产各项目的摊销政策是否符合有关规定，是否与上期一致，如果被审计单位改变摊销政策．检查依据是否充分；
    (2)复核本期摊销金额计算是否正确，会计处理是否正确，与相关科目核对是否相符。"				1							1							1
1	1	9	1801	9	CE	结合长、短期借款等负债项目的审计，了解是否存在用于债务担保的无形资产。如有，应提请被审计单位作恰当披露。			1		1						1							1
1	1	10	1801	10	D	"检查无形资产减值准备计提是否合理：
    (1)复核被审计单位期末是否对无形资产账面价值进行检查，以确定是否需计提或转销减值准备。如是，检查无形资产减值准备计提或转销的批准程序，取得书面报告等证明文件；
    (2)检查被审计单位计提无形资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确；
    (3)检查无形资产转让时，相应的减值准备是否一并结转，会计处理是否正确。"				1							1							1
1	1	11	1801	11		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	12	1801	12	E	检查无形资产是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	1901	1	D	获取或编制长期待摊费用明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合“待摊费用”项目中将于一年内(含一年)摊销的金额与报表数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	1901	2	ACD	检查长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，检查是否真实存在，会计处理是否正确。	1		1	1							1							1
1	1	3	1901	3	D	检查摊销政策是否符合企业会计制度的规定，复核计算摊销额，关注其会计处理是否正确，前后期是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。				1							1							1
1	1	4	1901	4	D	检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用项目的摊余价值予以转销。				1							1							1
1	1	5	1901	5		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	1901	6	E	检查长期待摊费用是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2101	1	D	"获取或编制短期借款明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后期一致。"				1							1							1
1	1	2	2101	2	B	检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单；位对外担保的信息。		1									1							1
1	1	3	2101	3	ACD	对借款实施函证程序。	1		1	1							1							1
1	1	4	2101	4	ADC	对本期增加的借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。	1		1	1							1							1
1	1	5	2101	5	BDC	对本期减少的借款，检查相关记录和原始凭证，核实还款金额，并与相关会计记录相核对。		1	1	1							1							1
1	1	6	2101	6	E	检查期末逾期借款，至外勤工作日是否归还或办理了展期手续。同时关注逾期借款对被审计单位财务状况的影响(如罚息、诉讼事项、查封资产等)。					1						1							1
1	1	7	2101	7	D	检查借款费用的会计处理是否正确，是否正确计入财务费用、在建工程等相关账户，借款费用资本化的时点和期间、资产范围、目的和用途等是否符合资本化条件。				1							1							1
1	1	8	2101	8		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	9	2101	9	E	检查短期借款是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2301	1	D	"获取或编制长期借款明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币长期借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后期一致。"				1							1							1
1	1	2	2301	2	B	检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单；位对外担保的信息。		1									1							1
1	1	3	2301	3	ACD	对借款实施函证程序。	1		1	1							1							1
1	1	4	2301	4	ADC	对本期增加的借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。	1		1	1							1							1
1	1	5	2301	5	BDC	对本期减少的借款，检查相关记录和原始凭证，核实还款金额，并与相关会计记录相核对。		1	1	1							1							1
1	1	6	2301	6	E	检查期末逾期借款，至外勤工作日是否归还或办理了展期手续。同时关注逾期借款对被审计单位财务状况的影响(如罚息、诉讼事项、查封资产等)。					1						1							1
1	1	7	2301	7	D	检查借款费用的会计处理是否正确，是否正确计入财务费用、在建工程等相关账户，借款费用资本化的时点和期间、资产范围、目的和用途等是否符合资本化条件。				1							1							1
1	1	8	2301	8		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	9	2301	9	E	检查长期借款是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2111	1	D	"获取或编制应付票据明细表：
    (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确；
    (3)标识重要项目。"				1							1							1
1	1	2	2111	2	ABD	"检查应付票据备查簿：
    (1)与应付票据明细表核对以下内容是否相符：应付票据的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等；
    (2)抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否已付款并转销。"	1	1		1							1							1
1	1	3	2111	3	B	审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性。		1									1							1
1	1	4	2111	4	AC	检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项的真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金——票据保证金科目核对。	1		1								1							1
1	1	5	2111	5	BAD	检查被审计单位贷款卡，对被审计单位贷款卡上列示的信息与应付票据账面记录核对的差异进行分析。	1	1		1							1							1
1	1	6	2111	6	ACD	选择应付票据的重要项目，函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序(检查原始凭单，如合同、发票、验收单)。	1		1	1							1							1
1	1	7	2111	7	ADE	查明逾期未兑付票据的原因，逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，逾期的商业承兑汇票是否已经转入应付账款，带息票据是否已经停止计息。	1			1	1						1							1
1	1	8	2111	8	D	复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	9	2111	9		标明应付关联方的票据，执行关联方及其交易审计程序，关注与关联方的应付票据是否存在真实交易。											1							1
1	1	10	2111	10		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	11	2111	11	E	检查应付票据是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2121	1	D	"获取或编制应付账款明细表：
    (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确；
    (3)分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，提请被审计单位进行重分类调整；
    (4)结合预付账款等往来项目的明细余额，检查异常余额或与购货无关的其他款项。"				1							1							1
1	1	2	2121	2	AD	检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，确定应付账款金额的准确性。	1			1							1							1
1	1	3	2121	3	AE	检查应付账款长期挂账的原因，关注是否可能无需支付；对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款，是否已作披露，并检查在资产负债表日后是否偿还。	1				1						1							1
1	1	4	2121	4	BA	针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。	1	1									1							1
1	1	5	2121	5	B	复核截至审计口全部未处理的供应商发票，询问是否存在其他未处理的供应商发票，确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。		1									1							1
1	1	6	2121	6	ACD	选择应付账款的重要项目(包括零账户)函证其余额和交易条款，对未同函的再次发函或实施替代检查程序(检查原始凭单，如合同、发票、验收单等)。	1		1	1							1							1
1	1	7	2121	7	B	针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表口后偿付。		1									1							1
1	1	8	2121	8		检查资产负债表曰后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注购货发票的日期，确认入账时间是否合理。											1							1
1	1	9	2121	9	BA	结合存货监盘程序，检查被审计单位资产负债曰前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。	1	1									1							1
1	1	10	2121	10	AB	针对异常或大额交易及重大调整事项(如大额的购货折扣或退回，会计处理异常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等)，检查相关原始凭证和会计记录，分析交易的真实性、合理性。	1	1									1							1
1	1	11	2121	11	D	检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。				1							1							1
1	1	12	2121	12	D	被审计单位与债权人进行债务重组的，检查不同债务重组方式下的会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	13	2121	13		标明应付关联方的款项，执行关联方及其交易审计程序。											1							1
1	1	14	2121	14		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	15	2121	15	E	检查应付账款是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2131	1	D	"获取或编制预收账款明细表。
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)以非记账本位币结算的预收账款，检查采用的折算汇率及折算是否正确；
    (3)检查是否存在借方余额，必要时提请被审计单位进行重分类调整；
    (4)标识重要客户。"				1							1							1
1	1	2	2131	2	A	检查预收账款长期挂账的原因，必要时提请被审计单位子以调整。	1										1							1
1	1	3	2131	3	ABD	抽查与预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确定预收账款期末余额是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	4	2131	4	ACD	选择预收账款的重要项目(包括零账户)函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代检查程序(检查原始凭单，如合同、发票、验收单等)。	1		1	1							1							1
1	1	5	2131	5	BA	结合货币资金的期后测试，以确定预收账款是否已计入恰当期间。	1	1									1							1
1	1	6	2131	6		标明预收关联方的款项，执行关联方及其交易审计程序。											1							1
1	1	7	2131	7		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	2131	8	E	检查预收账款是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2151	1	D	获取或编制应付工资明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	2151	2	ABD	"实施实质性分析程序：
    (1)比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，如有，查明波动原因是否合理；
    (2)比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得被审计单位管理层关于员工工资标准的决议；
    (3)结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工资混淆列支；
    (4)核对下列相互独立部门的相关数据：
    ①工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数；
    ②工资部门记录的工时与生产部门记录的工时。
    (5)比较本期应付工资余额与上期应付工资余额，是否有异常变动。"	1	1		1							1							1
1	1	3	2151	3	ABD	"检查工资和福利费：
    (1)计提是否正确，依据是否充分，将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试；被审计单位如果实行工效挂钩，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，结合有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确，是否应作纳税调整；
    (2)检查按工资总额计提的福利费是否符合规定，计提金额是否正确；
    (3)检查分配方法勺上期是否一致，被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象，分下列情况进行处理：
    ①生产部门人员工资计入生产成本、制造费用；
    ②管理部门人员工资计入管理费用；
    ③应由采购、销售费用开支的人员工资，计入营业费用；
    ④应由工程负担的人员工资，计入在建工程；
    ⑤作为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，相应计入“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科日；
    (4)检查发放金额是否正确，代扣的款项及其金额是否正确；
    (5)检查是否存在属于拖欠性质的工资，并了解拖欠的原因。"	1	1		1							1							1
1	1	4	2151	4	BAC	检查应付工资的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付工资利费事项。	1	1	1								1							1
1	1	5	2151	5		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	2151	6	E	检查应付工资是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2153	1	D	获取或编制应付福利费明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	2153	2	ABD	"实施实质性分析程序：
    (1)比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，如有，查明波动原因是否合理；
    (2)比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得被审计单位管理层关于员工工资标准的决议；
    (3)结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工资混淆列支；
    (4)核对下列相互独立部门的相关数据：
    ①工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数；
    ②工资部门记录的工时与生产部门记录的工时。
    (5)比较本期应付福利费余额与上期应付福利费余额，是否有异常变动。"	1	1		1							1							1
1	1	3	2153	3	ABD	"检查工资和福利费：
    (1)计提是否正确，依据是否充分，将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试；被审计单位如果实行工效挂钩，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，结合有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确，是否应作纳税调整；
    (2)检查按工资总额计提的福利费是否符合规定，计提金额是否正确；
    (3)检查分配方法勺上期是否一致，被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象，分下列情况进行处理：
    ①生产部门福利费计入生产成本、制造费用；
    ②管理部门福利费计入管理费用；
    ③应由采购、销售费用开支的福利费，计入营业费用；
    ④应由工程负担的福利费，计入在建工程；
    ⑤作为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，相应计入“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科日；
    (4)检查发放金额是否正确，代扣的款项及其金额是否正确；
    (5)检查是否存在属于拖欠性质的工资，并了解拖欠的原因。"	1	1		1							1							1
1	1	4	2153	4	BAC	检查应付福利费的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付福利费事项。	1	1	1								1							1
1	1	5	2153	5		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	2153	6	E	检查应付福利费是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2161	1	D	获取或编制应付股利明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对相符。				1							1							1
1	1	2	2161	2	ABC	审阅公司章程、股东会和董事会会议纪要中有关股利的规定或决定，了解股利分配标准和发放方式是否符合有关规定并经法定程序批准。	1	1	1								1							1
1	1	3	2161	3	DAB	检查应付股利的计提是否根据董事会或股东会决定的利润分配方案，从税后可供分配利润中计算确定，并复核应付股利计算和会计处理的正确性。	1	1		1							1							1
1	1	4	2161	4	BDA	检查股利支付的原始凭证的内容、金额和会计处理是否正确，关注现金股利是否按公告规定的时间、金额予以发放。	1	1		1							1							1
1	1	5	2161	5	ACD	向主要投资者函证。	1		1	1							1							1
1	1	6	2161	6	AC	检查董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是否按规定处理。	1		1								1							1
1	1	7	2161	7		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	2161	8	E	检查应付股利是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2171	1	D	"获取或编制应交税金明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查不需要预计应缴数的税金有无误入应交税金项目；
    (3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起。"				1							1							1
1	1	2	2171	2	BA	首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税(费)基础、税(费)率，以及征、免、减税(费)的范围与期限。连续接受委托时，关注其变化情况。	1	1									1							1
1	1	3	2171	3	DA	核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过税务机关批准。	1			1							1							1
1	1	4	2171	4	BDC	取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等，并与上述明细表及账面数据进行核对。对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。		1	1	1							1							1
1	1	5	2171	5	DBA	"检查应交增值税：
    (1)获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符；
    (2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析差异原因；
    (3)通过“原材料”等相关科目分析进项税是否合理；
    (4)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理；
    (5)抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票，并与网上申报系统进行核对，并注意进口货物、购进的免税农产品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转㈩数的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；
    (6)根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东(或投资者)应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理；
    (7)检查适用税卒是否符合税法规定；
    (8)取得《出口货物退(免)税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；
    (9)抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。"	1	1		1							1							1
1	1	6	2171	6	DBA	"检查应交营业税阶计算是否正确：
    (1)结合主营业务税金及附加等项日的审计，根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交数；抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确性；
    (2)结合财务费用——利息收入的审计，检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税。"	1	1		1							1							1
1	1	7	2171	7	DBA	检查应交消费税的计算是否正确。结合主营业务收入等项目的审计，根据审定的应税消费品销售额(或数量)，检查消费税的计税依据是否正确。适用税率(或单位税额)是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。	1	1		1							1							1
1	1	8	2171	8	DBA	检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	9	2171	9	DBA	"检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理：
    (1)根据审定的预售房地产的预收账款，复核预交税款是否准确；
    (2)对符合项目清算条件的房地产开发项目，检查被审计单位是否按规定进行土地增值税清算；如果被审计单位已聘请中介机构办理土地增值税清算鉴证，应检查、核对相关鉴证报告；                                                (3)如果被审计单位被主管税务机关核定征收土地增值税，应检查、核对相关的手续；
    (4)根据审定的土地使用权及其地上物(或称房地产)转让收入与其规定的扣除金额，复核房地产转让增值额；
    (5)根据房地产转让增值额和按规定适用的税率复核应交土地增值税税额；
    (6)抽查本期已交土地增值税纳税资料，确定已交数的正确性。"	1	1		1							1							1
1	1	10	2171	10	DBA	检查应交城市维护建设税的计算是否正确。结合主营业务税金及附加等项目的审计，根据审定的计税基础和按规定适用的税率，复核被审计单位本期应交城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数的正确性。	1	1		1							1							1
1	1	11	2171	11	DBA	检查应交车船税和房产税的计算是否正确。获取被审计单位白有车船数量、吨位(或座位)及自有房屋建筑面积、用途、造价(购入原价)、购建年月等资料，并与固定资产(含融资租入固定资产)明细账复核一致；了解其使用、停用时间及其原因等情况；通过审核本期完税单，检查其早否如实申报和桉期缴纳，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	12	2171	12	DBA	检查应交土地使用税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	13	2171	13	DBA	获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目的审计，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。汇总纳税企业所得税汇算清缴，并按税法规定追加相应的程序。	1	1		1							1							1
1	1	14	2171	14	DBA	检查教育费附加、矿产资源补偿费、住房公积金等的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	15	2171	15	DBA	检查除上述税项外的其他税项及代扣税项(如代扣代缴个人所得税)的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	16	2171	16	DB	检查被审计单位获得税费减免或返还的依据是否充分、合法和有效，会计处理是否正确。		1		1							1							1
1	1	17	2171	17	AD	抽查____笔应交税金缴纳的相关的凭证，检查是否有合法依据，会计处理是否正确。	1			1							1							1
1	1	18	2171	18		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	19	2171	19	E	检查应交税余是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2176	1	D	"获取或编制其他应交款明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查不需要预计应缴数的税金有无误入应交税金项目；
    (3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起。"				1							1							1
1	1	2	2176	2	BA	首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税(费)基础、税(费)率，以及征、免、减税(费)的范围与期限。连续接受委托时，关注其变化情况。	1	1									1							1
1	1	3	2176	3	DA	核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过税务机关批准。	1			1							1							1
1	1	4	2176	4	BDC	取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等，并与上述明细表及账面数据进行核对。对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。		1	1	1							1							1
1	1	5	2176	5	DBA	"检查应交增值税：
    (1)获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符；
    (2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析差异原因；
    (3)通过“原材料”等相关科目分析进项税是否合理；
    (4)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理；
    (5)抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票，并与网上申报系统进行核对，并注意进口货物、购进的免税农产品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转㈩数的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；
    (6)根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东(或投资者)应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理；
    (7)检查适用税卒是否符合税法规定；
    (8)取得《出口货物退(免)税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；
    (9)抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。"	1	1		1							1							1
1	1	6	2176	6	DBA	"检查应交营业税阶计算是否正确：
    (1)结合主营业务税金及附加等项日的审计，根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交数；抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确性；
    (2)结合财务费用——利息收入的审计，检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税。"	1	1		1							1							1
1	1	7	2176	7	DBA	检查应交消费税的计算是否正确。结合主营业务收入等项目的审计，根据审定的应税消费品销售额(或数量)，检查消费税的计税依据是否正确。适用税率(或单位税额)是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。	1	1		1							1							1
1	1	8	2176	8	DBA	检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	9	2176	9	DBA	"检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理：
    (1)根据审定的预售房地产的预收账款，复核预交税款是否准确；
    (2)对符合项目清算条件的房地产开发项目，检查被审计单位是否按规定进行土地增值税清算；如果被审计单位已聘请中介机构办理土地增值税清算鉴证，应检查、核对相关鉴证报告；                                                (3)如果被审计单位被主管税务机关核定征收土地增值税，应检查、核对相关的手续；
    (4)根据审定的土地使用权及其地上物(或称房地产)转让收入与其规定的扣除金额，复核房地产转让增值额；
    (5)根据房地产转让增值额和按规定适用的税率复核应交土地增值税税额；
    (6)抽查本期已交土地增值税纳税资料，确定已交数的正确性。"	1	1		1							1							1
1	1	10	2176	10	DBA	检查应交城市维护建设税的计算是否正确。结合主营业务税金及附加等项目的审计，根据审定的计税基础和按规定适用的税率，复核被审计单位本期应交城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数的正确性。	1	1		1							1							1
1	1	11	2176	11	DBA	检查应交车船税和房产税的计算是否正确。获取被审计单位白有车船数量、吨位(或座位)及自有房屋建筑面积、用途、造价(购入原价)、购建年月等资料，并与固定资产(含融资租入固定资产)明细账复核一致；了解其使用、停用时间及其原因等情况；通过审核本期完税单，检查其早否如实申报和桉期缴纳，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	12	2176	12	DBA	检查应交土地使用税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	13	2176	13	DBA	获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目的审计，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。汇总纳税企业所得税汇算清缴，并按税法规定追加相应的程序。	1	1		1							1							1
1	1	14	2176	14	DBA	检查教育费附加、矿产资源补偿费、住房公积金等的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	15	2176	15	DBA	检查除上述税项外的其他税项及代扣税项(如代扣代缴个人所得税)的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。	1	1		1							1							1
1	1	16	2176	16	DB	检查被审计单位获得税费减免或返还的依据是否充分、合法和有效，会计处理是否正确。		1		1							1							1
1	1	17	2176	17	AD	抽查____笔其他应交款缴纳的相关的凭证，检查是否有合法依据，会计处理是否正确。	1			1							1							1
1	1	18	2176	18		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	19	2176	19	E	检查其他应交款是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2181	1	D	"获取或编制其他应付款明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币其他应付款的折算汇率及折算是否正确；
    (3)分析有借方余额的项目，查明原因，必要时，提请被审计单位进行重分类调整；
    (4)结合应付账款、其他应收款等往来项目的明细余额，调查异常余额或与本项目核算无关的其他款项；
    (5)标识重要明细项目。"				1							1							1
1	1	2	2181	2	ACD	选择金额较大和异常的明细账余额，检查原始凭证，并考虑向债权人函证。对未回函的重要债权人，编制应付该债权人的增减变动表；必要时，收集该债权人资料分析其变动的合理性。	1		1	1							1							1
1	1	3	2181	3	BA	请被审计单位协助，在其他应付款明细表上标出截至审计日已支付的金额较大的其他应付款项，确定有无末及时入账的其他应付款。抽查付款凭证、银行对账单等，并注意入账日期的合理性。	1	1									1							1
1	1	4	2181	4	D	结合应付工资项目审计，检查工会经费、职工教育经费、社会保险费的计提是否正确，支付是否符合相关规定，账务处理是否正确。				1							1							1
1	1	5	2181	5	AC	检查长期未结的其他应付款，提清被审计单位妥善处理。	1		1								1							1
1	1	6	2181	6		标明应付关联方的款项，执行关联方及其交易审计程序。											1							1
1	1	7	2181	7		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	2181	8	E	检查其他应付款是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2191	1	D	获取或编制预提费用明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	2191	2	ABD	抽查大额预提费用发生的记账凭证及相关文件、资料，检查其发生的依据和预提的数额是否正确；特别应注意是否存在故意多提或少提预提费用以调节成本、利润的问题。	1	1		1							1							1
1	1	3	2191	3	D	结合短期借款等项目的审计，检查利息计提数的计算是否正确。				1							1							1
1	1	4	2191	4	B	抽查大额预提费用转销的依据是否合理，检查会计处理是否正确。		1									1							1
1	1	5	2191	5	AB	结合期后付款测试，检查预提费用的期后结算事项，查明是否存在跨期支出现象。	1	1									1							1
1	1	6	2191	6	AC	检查有无不属于预提费用性质的会计事项，有无超过1年尚未结清的预提费用。	1		1								1							1
1	1	7	2191	7	AC	对预提费用的期末余额，如果当地财政部门有报批要求，查核被审计单位是否履行了报批手续。	1		1								1							1
1	1	8	2191	8		针对评估的舞弊风险等因素增加的宙计稈序。											1							1
1	1	9	2191	9	E	检查预提费用是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2211	1	D	"获取或编制预计负债明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)复核预计负债的期初余额，确定其是否与上期末审定数相符。"				1							1							1
1	1	2	2211	2	BCD	了解形成预计负债的原因，并与管理层就预计负债的完整性和充分计提进行讨论，以确定估计的金额是否合理，相关的会计处理是否正确。		1	1	1							1							1
1	1	3	2211	3	BAD	结合或有事项审计，检查被审计单位管理层确认或不确认预计负债的依据的合理性，预计负债的计量和会计处理是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	4	2211	4	D	预计负债的差额的会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	5	2211	5	D	检查被审计单位在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核的记录。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映资产负债表日最佳估计数时，检查被审计单位是否按照资产负债表日最佳估计数对该账面价值进行调整。				1							1							1
1	1	6	2211	6	E	针对评估的舞弊风昤等因素增加的审计程序。					1						1							1
1	1	7	2211	7		检查预计负债是否按照企业会计制度的规定恰当列报。											1							1
1	1	8	2211	8		注：预计负债审计是或有事项审计的一部分內容，要结合或有事项实施实质性程序											1							1
1	1	1	2321	1	D	"获取或编制长期应付款明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币长期应付款的折算汇率及折算是否正确；
    (3)检查长期应付款的内容是否符合企业会计制度的规定(主要包括应付融资租入固定资产的租赁费、采用补偿贸易方式下引进国外设备价款等)。"				1							1							1
1	1	2	2321	2	AD	"检查应付融资租入固定资产的租赁费：
    (1)重点关注企业融资租入的固定资产，检查企业融资租入的固定资产是否经授权批准，在租赁期开始日，长期应付款是否按最低租赁付款额确认；
    (2)结合合同的审查，是否按合约规定的付款条件按期支付租金；
    (3)检查会计处理是否正确。"	1			1							1							1
1	1	3	2321	3	D	检查未确认融资费用。重新计算实际利率，并与被审计单位计算确定的实际利率进行比较，检查被审计单位是否按照实际利率分摊未确认融资费用，分摊是否正确，相应的会计处理是否正确等。				1							1							1
1	1	4	2321	4	B	结合固定资产的审计，检查有无未入账的长期应付款。		1									1							1
1	1	5	2321	5	ACD	函证重大的长期应付款明细账户。	1		1	1							1							1
1	1	6	2321	6	D	检查各项长期应付款本息的计算是否准确，会计处理是否正确。				1							1							1
1	1	7	2321	7		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	2321	8	E	检查长期府付款是否按照企业会计制度的规窟恰当列报。					1						1							1
1	1	1	2331	1	D	"获取或编制专项应付款明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；
    (2)检查非记账本位币专项应付款的折算汇率及折算是否正确。"				1							1							1
1	1	2	2331	2	AD	检查专项应付款的内容是否系国家拨入的具有专门用途的款项，以及从其他来源取得的款项。核对各项拨款的批准文件和银行进账单，确定金额是否正确。	1			1							1							1
1	1	3	2331	3	ACD	必要时可就拨款事项向拨款单位函证。	1		1	1							1							1
1	1	4	2331	4	ACDB	检查拨款项目的完成情况，专项应付款形成资产部分转销的手续是否健全；检查形成资产转销的以及未形成长期资产需要核销及拨款结余返还的会计处理是否正确。	1	1	1	1							1							1
1	1	5	2331	5		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	6	2331	6	E	检查专项应付款是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	3101	1	D	"获取或编制实收资本(股本)明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定。"				1							1							1
1	1	2	3101	2	AD	检查与投入资本有关的原始凭证、会计记录，查明投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证。如已验资，检查验资报告。必要时向投资者函证实缴资本额，以确定投入资本的真实性。	1			1							1							1
1	1	3	3101	3	A	结合其他应收款等项目的审计，关注是否存在抽资或变相抽资的情况，如有，取证核实，作恰当处理。	1										1							1
1	1	4	3101	4	BA	检查被审计单位设立批文、章程、营业执照、董事会决议、股东会决议等法律性文件，确定账簿记录是否与法律性文件一致。	1	1									1							1
1	1	5	3101	5	ABD	"关注实收资本(股本)增减变动是否违反相关法规，会计处理是否正确：
    (1)以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的，检查是否符合公司法的规定、相关增资手续是否办理及会计处理是否正确；
    (2)中外合作经营企业在合作期间归还投资的，审核相关法规的规定，并对已归还投资的发生额逐项核查至原始凭证，检查应用的折算汇率和会计处理是否符合相关规定。"	1	1		1							1							1
1	1	6	3101	6		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序：											1							1
1	1	7	3101	7	E	检查实收资本(股本)是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	3111	1	D	获取或编制资本公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	3111	2	ADB	"根据资本公积明细账，对资本／股本溢价、接受捐赠实物资产、住房周转金转入、资产评估增值、投资准备的发生额逐项审查至原始凭证，并关注对当期应交所得税的影响；首次接受委托的单位，应对该明细项日期初余额进行追溯查验：
    (1)对资本／股本溢价，应取得董事会会议纪要、股东会决议、有关合同、政府批文，追查至银行收款等原始凭证，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确；
    (2)对接受捐赠的实物资产，验明是否按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据确定的价值入账，并检查原计人资本公积的相关捐赠资产价值转入营业外收入的会计处理是否正确；
    (3)对住房周转金转入，应取得购买职工住房所有权或使用权的证明及相关文件资料以及住房基金备查簿，检查住房周转金转入数是否正确；                                                                                  (4)对资产评估增值，应取得资产评估报告及相关文件，并据以检查会计处理是否正确；
    (5)对投资准备，检查对被投资单位外币折算等引起的所有者权益的变动，被审计单位是否已按其分享的份额，调整长期股权投资和资本公积的账面价值；
    (6)对资本公积转增资本／股本的，应取得股东会决议、董事会会议纪要、有关批文等，检查资本公积转增资本是否符合有关规定，会计处理是否正确。"	1	1		1							1							1
1	1	3	3111	3		针对评估的舞弊风险等冈素增加的审计程序。											1							1
1	1	4	3111	4	E	检查资本公积是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	3121	1	D	获取或编制盈余公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	3121	2	BA	获取与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东会决议以及政府主管部门、财政部门批复等文件资料，并与盈余公积明细表增减变动金额核对。	1	1									1							1
1	1	3	3121	3	AD	"检查法定盈余公积和任意盈余公积的发生额：
    (1)检查法定盈余公积和任意盈余公积的计提顺序、计提基数、计提比例是否符合有关规定，会计处理是否正确；
    (2)取得董事会会议纪要、股东会决议，检查盈余公积的减少是否符合有关规定，会计处理是否正确。"	1			1							1							1
1	1	4	3121	4	AD	如系外商投资企业，应对储备基金、企业发展基金的发生额逐项审查至原始凭证，审查增减变动是否符合有关规定，会计处理是否正确。	1			1							1							1
1	1	5	3121	5	AD	检查中外合作经营企业的利润归还投资是否符合相关法律法规的规定，会计处理是否正确。	1			1							1							1
1	1	6	3121	6		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	7	3121	7	E	检查盈余公积是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	3200	1	D	获取或编制未分配利润明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。				1							1							1
1	1	2	3200	2	DAB	将未分配利润明细表的年初数与上年审定数核对是否相符，检查涉及会计政策变更、重大会计差错更正的董事会会议纪要、股东会及相关文件资料，查明调整后的年初未分配利润是否正确。	1	1		1							1							1
1	1	3	3200	3	DAB	检查以前年度损益调整的内容是否真实、合理，注意对以前年度所得税的影响。对重大调整事项应逐项核实发生原因、依据和有关资料，复核数据的正确性。	1	1		1							1							1
1	1	4	3200	4	ABD	将未分配利润明细表的本期净利润与审定后的利润表核对，获取与利润分配有关的董事会会议纪要、股东会决议，对照有关规定确认利润分配的合法性，并根据审定的净利润等项目重新计算。	1	1		1							1							1
1	1	5	3200	5	D	了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，确定本期末未弥补亏损金额。				1							1							1
1	1	6	3200	6		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	7	3200	7	E	检查未分配利润是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5101	1	C	获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5101	2	E	检查主营业务收入的分类是否准确，前后期是否一致。									1		1							1
1	1	3	5101	3	AB	"实施实质性分析程序：
    (1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；
    (2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
    (3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；                                                                   (4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；                                       (5)结合应交税金项目的审计，根据增值税纳税申报表，估算全年收入，与实际收入金额比较。"	1	1									1							1
1	1	4	5101	4	AB	检查主营业务收入的确认方法是否符合企业会计制度的规定，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认方法。检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租同、售后回购、以[口换新、出口销售等，其会计处理是否符合企业会计制度的规定。	1	1									1							1
1	1	5	5101	5	C	获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，相互之间有尤转移利润的现象。								1			1							1
1	1	6	5101	6	B	抽取____张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。		1									1							1
1	1	7	5101	7	AC	抽取____张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。	1							1			1							1
1	1	8	5101	8	AC	结合对应收账款项目的审计，选择主要客户函证本期销售额。	1							1			1							1
1	1	9	5101	9	A	对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。	1										1							1
1	1	10	5101	10	D	"实施对销售的截止测试：
    (1)通过测试资产负债表口前后____天且金额大于____的发货单据，与主营业务收入明细账进行核对；同时，从主营业务收入明细账选取在资产负债表日前后____天且金额大于____的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；
    (2)复核资产负债表日前后的销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常(如与正常水平相比)，并考虑是否有必要追加截止测试程序；
    (3)取得资产负债表口后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；
    (4)结合资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。"							1				1							1
1	1	11	5101	11	C	检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算金额是否正确。								1			1							1
1	1	12	5101	12	C	存在销货退回的，结合原始销售凭证检查会计处理是否正确。								1			1							1
1	1	13	5101	13	C	"检查销售折扣与折让：
    (1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符；
    (2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实；
    (3)销售折扣与折让是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况；
    (4)检查折扣与折让的会计处理是否正确。"								1			1							1
1	1	14	5101	14		标明对关联方销售的金额，执行关联方及其交易审计程序。											1							1
1	1	15	5101	15		"针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序，如：
    (1)按月份或分部门从更细致的数据层面上实施分析程序；
    (2)通过函证或更直接的沟通方式向被审计单位的客户证实销售合同的部分或全部条款，以及是否存在附加协议；
    (3)就审计期间的销售和发货情况，特别是异常交易，询问除财务人员以外的其他人员；
    (4)在期末或接近期末，现场观察被审计单位的销售及发货情况，同时实施适当的截止测试，关注被审计单位对退货情形的处理及会计记录；
    (5)识别并分析异常的销售折扣，确定其得到批准；
    (6)针对大宗或异常销售，就销售价格、付款方式、信用条件、批准过程及合同其他条款分析其合理性；"											1							1
1	1	16	5101	16	F	检查主营业务收入是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5401	1	C	获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5401	2	AB	比较本期与上期各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因。	1	1									1							1
1	1	3	5401	3	CE	检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合企业会计制度的规定，前后期是否一致。								1	1		1							1
1	1	4	5401	4	CE	编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。								1	1		1							1
1	1	5	5401	5	AB	抽查_____月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致。	1	1									1							1
1	1	6	5401	6	ABC	针对主营业务成本中重大调整事项(如销售退回)、非常规项目，检查相关原始凭证以及会计处理是否正确。	1	1						1			1							1
1	1	7	5401	7	E	结合期间费用的审计，判断被审计单位是否通过将应计入生产成本的支出计入期间费用，或将应计入期间费用的支出计入生产成本等手段调节生产成本，从而调节主营业务成本。									1		1							1
1	1	8	5401	8	D	结合对主营业务收入和存货项目实施的截止测试，检查是否存在已发货并确认收入、但未结转主营业务成本，或未发货亦未确认收入，但已结转主营业务成本的情况。							1				1							1
1	1	9	5401	9		针对评估的舞弊风险等闲素增加的审计程序。											1							1
1	1	10	5401	10	F	检查主营业务成本是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5402	1	C	获取或编制主营业务税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5402	2	BAE	检查被审计单位获得税收减免或返还时的会计处理是否正确，依据是否充分、合法和有效。	1	1							1		1							1
1	1	3	5402	3	ABCDE	结合应交税金／其他应交款项目的审计，复核勾稽关系。	1	1					1	1	1		1							1
1	1	4	5402	4		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	5	5402	5	F	检查主营业务税金及附加是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5102	1		（一）其他业务收入											1							0
1	1	2	5102	2	C	获取或编制其他业务收入明细表，复核加计数是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务支出科目与其他业务利润报表数核对是否相符。								1			1							1
1	1	3	5102	3	ACE	检查原始凭证等相关资料，分析交易的实质，确定其是否符合收入确认的条件，并检查其会计处理是否正确。	1							1	1		1							1
1	1	4	5102	4	B	询问被审计单位废料处理情况，关注销售废料收入是否已按照规定进行了会计处理。		1									1							1
1	1	5	5102	5	D	必要时，从其他业务收入明细账选取在资产负债表曰前后_____并且金额大于的凭证，与发货单据核对，以确定其他业务收入是否存在跨期现象。							1				1							1
1	1	6	5102	6		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	7	5102	7		（二）其他业务支出											1							0
1	1	8	5102	8	C	获取或编制其他业务支出明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合其他业务收入科目与其他业务利润报表数核对是否相符。								1			1							1
1	1	9	5102	9	AB	与上期其他业务收入/支出比较，检查是否有重大波动，如有，应查明原因。	1	1									1							1
1	1	10	5102	10	ACE	抽查其他业务支出的原始凭证，检查其会计处理是否正确。	1							1	1		1							1
1	1	11	5102	11	D	结合对其他业务收入的截止测试，检查其他业务支出是否存在跨期。							1				1							1
1	1	12	5102	12		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	13	5102	13		（三）列报											1							0
1	1	14	5102	14	F	检查其他业务利润是否按照企业会计制度的规定恰当与列报。					1						1							1
1	1	1	5501	1	C	"获取或编制营业费用明细表：
    (1)复核加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)将营业费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。"								1			1							1
1	1	2	5501	2	AB	"实施实质性分析程序：
    (1)计算分析各个月份营业费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上期进行比较，判断变动的合理性；
    (2)计算分析各个月份营业费用中主要项目的发生额及占营业费用总额的比率，并与上期进行比较，判断其变动的合理性。"	1	1									1							1
1	1	3	5501	3	E	检查营业费用明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的费用有关。									1		1							1
1	1	4	5501	4	AC	检查销售佣金支出是否符合规定，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额，是否按规定进行了纳税调整。	1							1			1							1
1	1	5	5501	5	AC	检查广告费、业务宣传费、业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额，是否在计算应纳税所得额时调整。	1							1			1							1
1	1	6	5501	6	BC	结合预计负债项目审计，检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理。		1						1			1							1
1	1	7	5501	7	AC	选择重要或异常的营业费用，检查营业费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。	1							1			1							1
1	1	8	5501	8	D	抽取资产负债表日前后_____天的_____张凭证，实施截止测试，如存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序。							1				1							1
1	1	9	5501	9		针对评估的舞弊风险等因素增加相应的审计程序。											1							1
1	1	10	5501	10	F	检查营业费用是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5502	1	C	"获取或编制管理费用明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符；
    (2)将管理费用中的工资、福利费、无形资产摊销等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相府记录。"								1			1							1
1	1	2	5502	2	AB	"实施实质性分析程序：
    (1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；
    (2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较；
    (3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。"	1	1									1							1
1	1	3	5502	3	E	检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误。									1		1							1
1	1	4	5502	4	AC	检查公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。	1							1			1							1
1	1	5	5502	5	AC	查阅相关董事会及股东会决议，检查董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)，是否在合规范围内开支，是否有合法原始凭证支持。	1							1			1							1
1	1	6	5502	6	ABC	查阅相关合同，检查聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)是否按合同规定支付。	1	1						1			1							1
1	1	7	5502	7	AC	检查诉讼费用是否有合法原始凭证支持。	1							1			1							1
1	1	8	5502	8	AC	检查业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额，是否在计算应纳税所得额时调整。	1							1			1							1
1	1	9	5502	9	C	复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费算是否正确。								1			1							1
1	1	10	5502	10	B	结合相关资产的检查，确认筹建期间发生的开办费(包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等)是否在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的管理费用。		1									1							1
1	1	11	5502	11	BAC	针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。	1	1						1			1							1
1	1	12	5502	12	ACE	选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。	1							1	1		1							1
1	1	13	5502	13	D	抽取资产负债表日前后_____天的_____张凭证，实施截止测试，如存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，应提清被审计单位作出必要调整。							1				1							1
1	1	14	5502	14		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	15	5502	15	F	检查管理费用是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5503	1	C	获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5503	2	AB	"实施实质性分析程序：
    (1)将本期财务费用各明细项目与扈上期进行对比，必要时比较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因；
    (2)计算借款平均实际利率并同以前年度及市场平均利率相比较；
    (3)根据借款平均余额、平均利率测算当期利息费用和应付利息，并与账面记录进行比较；
    (4)根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入。"	1	1									1							1
1	1	3	5503	3	E	检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清财务费用与其他费用的界限。									1		1							1
1	1	4	5503	4	ABC	"检查利息支出：
    (1)结合长短期借款审计，检查各项借款期末应计利息有无入账，财务费用中是否包括为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用；
    (2)审查现金折扣的会计处理是否正确；
    (3)检查融资租入的固定资产，采用实际利率法分期摊销未确认融资费用时计入财务费用数是否正确；
    (4)检查应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确。"	1	1						1			1							1
1	1	5	5503	5	AC	检查利息收入原始凭证，注意从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税。	1							1			1							1
1	1	6	5503	6	C	检查汇兑损益的计算方法和所用汇率是否正确，前后期是否一致。								1			1							1
1	1	7	5503	7	AC	检查“财务费用——其他”项门的原始凭证。	1							1			1							1
1	1	8	5503	8	D	抽取资产负债表口前后_____天的_____张凭证，实施截止测试，如存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序。							1				1							1
1	1	9	5503	9		针对评估的舞弊风险等闪素增加的审计程序											1							1
1	1	10	5503	10	F	检查财务费用是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5201	1	C	"获取或编制投资收益分类明细表：
    (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
    (2)检查非记账本位币投资收益的折算汇率及折算是否正确。"								1			1							1
1	1	2	5201	2	E	检查投资收益明细项目设置是否符合规定的核算内容。									1		1							1
1	1	3	5201	3	CAB	结合短期投资、长期股权投资、长期债权投资等的相关项目的审计，验证确定投资收益的记录是否充分、准确。	1	1						1			1							1
1	1	4	5201	4	D	结合投资等项目的审计，确定投资收益是否被记入正确的会计期间。							1				1							1
1	1	5	5201	5	F	检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，如存在重大限制，应提请被审计单位说明原因，并作出恰当披露。					1						1							1
1	1	6	5201	6		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	7	5201	7	F	检查投资收益是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5203	1	C	获取或编制补贴收入明细表，复核加计正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5203	2	ABDE	逐项检查补贴收入是否具备主管财政机关或其他部门的补贴依据或拨款文件以及证明资料，并取证。	1	1					1		1		1							1
1	1	3	5203	3	CE	"逐项复核补贴收入的性质、金额及会计处理是否正确。
    (1)对于按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，检查其是否按权责发生制进行核算；
    (2)对于其他形式的补贴(包括退还的增值税)，检查其是否于实际收到时计入补贴收入，有无提前或滞后确认，必要时提请被审计单位予以调整。"								1	1		1							1
1	1	4	5203	4		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	5	5203	5	F	检查补贴收入是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5301	1	C	获取或编制营业外收入明细表，复核加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5301	2	E	检查营业外收入明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清营业外收入与其他收入的界限。									1		1							1
1	1	3	5301	3	ABC	结合相关非流动资产的审计，检查非流动资产处置收益，是否在授权范围内履行了必要的批准程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。	1	1						1			1							1
1	1	4	5301	4	ABC	结合固定资产等相关资产的盘点及监盘资料，检查盘盈金额计算是否正确，是否获得必要审批程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。	1	1						1			1							1
1	1	5	5301	5	ABC	结合相关科目审计，检查其他营业外收入入账金额及会计处理是否正确。	1	1						1			1							1
1	1	6	5301	6	D	必要时，抽取资产负债表口前后_____天的_____张凭证，实施截止测试，如存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序。							1				1							1
1	1	7	5301	7		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	8	5301	8	F	检查营业外收入是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
1	1	1	5601	1	C	获取或编制营业外支出明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符								1			1							1
1	1	2	5601	2	E	检查营业外支出明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清营业外支出与其他费用的界限。									1		1							1
1	1	3	5601	3	ABC	结合固定资产清理、无形资产等的审计，检查非流动资产处置损失的金额和有关会计处理是否正确。	1	1						1			1							1
1	1	4	5601	4	ABC	结合长期资产项目(固定资产、在建工程、无形资产)的审计，检查资产减值损失是否在授权范围内履行了必要的批准程序，并抽查相关原始凭证，审核内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。	1	1						1			1							1
1	1	5	5601	5	ABC	结合债务重组的审计，检查债务重组损失的金额和有关会计处理是否正确。	1	1						1			1							1
1	1	6	5601	6	ABC	检查公益性捐赠支出的会计处理是否正确，注意公益性捐赠资产已计提的减值准备是否结转。检查公益救济性捐赠是否按税法规定进行企业所得税纳税调整。	1	1						1			1							1
1	1	7	5601	7	ABC	对非常损失应详细检查有关资料、被审计单位实际损失和保险理赔情况及审批文件。检查会计处理是否正确。	1	1						1			1							1
1	1	8	5601	8	ABC	对因盘亏、毁损的资产发生的净损失，检查是否按管理权限报经批准后处理，会计处理是否正确。	1	1						1			1							1
1	1	9	5601	9	BAC	结合预计负债的审计，对由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应取得担保合同、仲裁或法院判决书等，检查计入营业外支出的金额是否适当，有关会计处理是否正确。	1	1						1			1							1
1	1	10	5601	10	A	检查非公益性捐赠支出、税收滞纳金、罚会、罚款支出、各种赞助费支出是否进行应纳税所得额调整。	1										1							1
1	1	11	5601	11	D	必要时，抽取资产负债表日前后_____天的_____张凭证，实施截止测试，如存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序。							1				1							1
1	1	12	5601	12		针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。											1							1
1	1	13	5601	13	E	检查营业外支出是否按照企业会计制度的规定恰当列报。									1		1							1
1	1	1	5701	1	C	获取或编制所得税明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。								1			1							1
1	1	2	5701	2	CAB	根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，结合应交税金——应交所得税的审计，计算当期所得税，检查会计处理是否正确如存在税前可抵扣的亏损，应检查形成亏损的年份与金额，必要时，取得经税务机关审核的前5年应纳税所得额，确定当期可抵扣亏损额。	1	1						1			1							1
1	1	3	5701	3	BCE	检查当期直接冲减所得税费用的事项，依据是否充分，会计处理是否正确。		1						1	1		1							1
1	1	4	5701	4		针对评估的舞弊风险等因素增加相应的审计程序。											1							1
1	1	5	5701	5	F	检查所得税是否按照企业会计制度的规定恰当列报。					1						1							1
